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注册税务师考试模拟题2025

一、单项选择题（每题1分，共30题）

1.下列各项中，属于税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂的是（）。

A.税收法律关系的主体

B.税收法律关系的客体

C.税收法律关系的内容

D.税收法律事实

答案：C。税收法律关系的内容是权利主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

2.下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（）。

A.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

B.自2013年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税

C.在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税

D.集邮商品的生产、调拨，需要缴纳增值税

答案：C。在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

3.某商场为增值税一般纳税人，2025年5月采取以旧换新方式销售冰箱10台，每台新冰箱的不含税售价为5000元，旧冰箱每台作价200元。该商场当月该笔业务增值税销项税额为（）元。

A.6500

B.6630

C.6800

D.7140

答案：A。以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。销项税额=5000×10×13%=6500（元）。

4.下列消费品中，应在零售环节征收消费税的是（）。

A.卷烟

B.钻石

C.高档手表

D.镀金首饰

答案：B。选项A，卷烟在生产和批发环节征收消费税；选项C，高档手表在生产环节征收消费税；选项D，镀金首饰在生产环节征收消费税，钻石在零售环节征收消费税。

5.某企业2025年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元、直接向某小学捐款5万元。在计算该企业2025年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。

A.5

B.10

C.12

D.15

答案：B。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。本题中，利润总额为100万元，100×12%=12（万元），通过公益性社会组织向贫困地区捐款10万元可全额扣除；直接向某小学捐款5万元不得扣除。所以允许扣除的捐款数额为10万元。

6.下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。

A.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补

B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补

C.境内总机构发生的亏损，可用境外分支机构的所得弥补

D.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补

答案：D。选项A，被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补，投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得将其确认为投资损失；选项B，企业境外分支机构的亏损，不得用境内总机构的所得弥补；选项C，境内总机构发生的亏损，可以用境外分支机构的所得弥补。

7.依据个人所得税的相关规定，下列关于个体工商户税前扣除的说法，正确的是（）。

A.个体工商户为业主本人支付的商业保险费，可以在税前扣除

B.个体工商户被税务机关加收的税收滞纳金，可以在税前扣除

C.个体工商户按照规定缴纳的行政性收费，按实际发生额在税前扣除

D.个体工商户发生的经营费用与生活费用划分不清的，可全额在税前扣除

答案：C。选项A，个体工商户为业主本人支付的商业保险费，不得在税前扣除；选项B，税收滞纳金不得在税前扣除；选项D，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

8.下列各项中，属于资源税征税范围的是（）。

A.人造石油

B.煤矿生产的天然气

C.与原油同时开采的天然气

D.洗煤、选煤

答案：C。选项A，人造石油不属于资源税征税范围；选项B，煤矿生产的天然气暂不征收资源税；选项D，洗煤、选煤不属于资源税征税范围，以未税原煤加工的洗选煤属于资源税征税范围。

9.某矿山开采企业2025年10月销售铝土矿原矿6000吨，每吨不含税单价1000元，销售铝土矿选矿3000吨，每吨不含税单价1800元。铝土矿原矿资源税税率为6%，选矿资源税税率为4%。该企业当月应缴纳资源税（）元。

A.480000

B.504