2013企业所得税课件.pptx

2013企业所得税课件XX,aclicktounlimitedpossibilities电话：400-677-5005汇报人：XX

目录01企业所得税概述02税前扣除项目03应纳税所得额计算04税收优惠政策05申报与缴纳流程06案例分析与实务操作

企业所得税概述PARTONE

税收定义与性质税收是国家为了实现其职能，依法强制、无偿地向经济单位和个人征收的货币或实物。税收的定义税收的无偿性意味着纳税人向国家缴纳税款后，不直接获得等价的物质回报。税收的无偿性税收的强制性体现在国家法律规定的范围内，纳税人必须依法纳税，否则将受到法律的制裁。税收的强制性税收的固定性指的是税法规定了纳税人的纳税对象、税率、纳税时间等要素，纳税人需按此执行。税收的固定税率与征收范围小型微利企业优惠企业所得税税率2013年企业所得税标准税率为25%，适用于大多数企业，体现了税负公平原则。小型微利企业可享受20%的优惠税率，鼓励小型企业发展，促进就业。非居民企业税负非居民企业在中国境内取得的收入，按照10%的预提所得税率征税，确保税收来源国权益。

纳税义务人居民企业需就其全球所得缴纳企业所得税，无论收入来源地。居民企业非居民企业仅对其在中国境内取得的所得缴纳企业所得税。非居民企业小型微利企业享受税收优惠政策，适用较低的税率。小型微利企业

税前扣除项目PARTTWO

成本费用扣除企业支付给员工的工资、奖金、津贴等薪酬支出，可以在计算应纳税所得额时予以扣除。员工薪酬企业在正常经营活动中发生的广告和业务宣传费用，可以在税前扣除，以降低应纳税所得额。广告宣传费企业为研发新产品、新技术发生的费用，符合规定的条件下，可以作为成本费用在税前扣除。研发支出

税金及附加扣除企业缴纳的增值税额中，可扣除城市维护建设税、教育费附加等，以减轻税负。增值税附加扣除01在计算应纳税所得额时，企业支付的消费税部分可作为税前扣除项目。消费税附加扣除02企业开采自然资源时支付的资源税，可作为税前扣除项目，降低应纳税所得额。资源税附加扣除03

损失与准备金扣除企业可设立坏账准备金，对预期无法收回的应收账款进行税前扣除，以降低潜在损失。坏账准备金固定资产发生减值时，企业可计提减值准备金，以真实反映资产价值，进行税前扣除。固定资产减值准备存货价值下降时，企业可计提跌价准备金，反映存货的净可变现价值，用于税前扣除。存货跌价准备

应纳税所得额计算PARTTHREE

收入总额的确定非经常性损益如资产处置损益、捐赠支出等，需单独列示，不计入经常性收入总额。非经常性损益的处理投资收益包括股息、利息、租金等，应根据实际收到或应计的金额计入收入总额。投资收益的计算营业收入包括销售商品、提供劳务等日常活动产生的收入，需按权责发生制原则确认。营业收入的确认

扣除项目与限额企业为职工支付的福利费在一定限额内可作为成本费用扣除，如职工教育经费。职工福利费扣除01企业向公益慈善机构的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。捐赠支出扣除02企业发生的业务招待费在销售（营业）收入的0.5%至0.6%之间限额内可扣除。业务招待费扣除03企业发生的广告宣传费用在销售收入的15%以内可以作为费用扣除。广告宣传费扣除04

应纳税所得额的计算企业所得税的计算首先需要确定企业的总收入，包括销售商品、提供劳务等各项收入。确定收入总额从收入总额中扣除成本、费用、损失等，以计算出应纳税所得额的基数。扣除成本费用税法规定了若干项允许在计算应纳税所得额前扣除的项目，如捐赠支出、利息支出等。允许的税前扣除项目将企业中的非应税收入和免税收入从收入总额中剔除，以准确计算应纳税所得额。调整非应税收入和免税收入

税收优惠政策PARTFOUR

高新技术企业优惠高新技术企业可按15%税率缴税。税率优惠原优惠企业5年内逐步过渡到法定税率。过渡优惠

小微企业税收减免减半计入应税额年应税所得6万内，减半计入，按20%税率缴税。享受优惠税率高新技术企业及互联网小微企业，享受所得税优惠税率。

特定行业税收优惠从事农、林、牧、渔业项目所得可免征或减征企业所得税。农林牧渔业经认定的高新技术企业享受所得税优惠税率，研发费用可税前加计扣除。高新技术企业

申报与缴纳流程PARTFIVE

纳税申报期限年度申报期限01企业所得税年度申报通常在次年1月1日至5月31日之间进行，需在此期间完成申报。季度申报期限02季度申报期限为每个季度结束后的15日内，企业需按时申报当季应纳税额。延期申报规定03如遇特殊情况，企业可申请延期申报，但需在原申报期限前向税务机关提出申请并获批准。

纳税申报方式企业通过税务局官方网站或专业软件进行电子申报，提高效率，减少纸质文件。电子申报01无法使用电子方式的企业，可将申报材料邮寄至税务局指定地址完成纳税申报