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初级审计专业技术资格考试知识点大全2024

审计理论与方法

审计概述

审计是一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。其产生源于受托经济责任关系，是财产所有权与经营权分离的结果。按审计主体，可分为国家审计、内部审计和社会审计。国家审计具有法定性和强制性，代表国家对公共资金、国有资产等进行监督；内部审计是组织内部的一种独立评价活动，旨在促进组织目标的实现；社会审计则是由注册会计师接受委托进行的审计，具有有偿性和独立性。审计的职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证。经济监督是对被审计单位的经济活动进行检查和督促；经济评价是对被审计单位的经济决策、计划等进行评估；经济鉴证是对被审计单位的财务报表等进行鉴定和证明。

审计组织与审计法律责任

国家审计机关分为中央和地方两级，中央审计机关即审计署，地方审计机关受本级政府和上一级审计机关双重领导。内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的领导下开展工作。社会审计组织主要是会计师事务所，注册会计师承办业务，由其所在的会计师事务所统一受理并与委托人签订委托合同。国家审计人员在执行职务中违反法律法规，可能承担相应的行政责任和刑事责任；内部审计人员若违反职业道德和工作规定，也会受到单位内部的处分；社会审计人员因违约、过失或欺诈，需对委托人、其他利害关系人承担民事责任甚至刑事责任。

审计准则、质量控制标准和职业道德

审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范。国家审计准则对国家审计机关和审计人员的审计行为进行规范；内部审计准则指导内部审计机构和人员开展工作；注册会计师审计准则为社会审计提供了执业标准。审计质量控制标准是为保证审计质量而制定的一系列措施和程序。会计师事务所应制定全面质量控制政策与程序，包括对业务承接、审计计划、审计证据收集等方面的控制。审计职业道德是审计人员在执业过程中应遵循的道德规范，如独立、客观、公正，保持应有的职业谨慎等。

审计目标和审计程序

审计目标包括总体审计目标和具体审计目标。总体审计目标是对被审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意见；具体审计目标是根据总体审计目标和被审计单位的实际情况确定的，如存在、完整性、权利和义务、计价和分摊等。审计程序包括审计准备阶段、审计实施阶段和审计终结阶段。准备阶段主要是了解被审计单位基本情况，签订审计业务约定书，编制审计计划等；实施阶段是收集审计证据，评价内部控制，进行实质性测试等；终结阶段是整理审计工作底稿，撰写审计报告，做出审计处理和处罚决定等。

审计证据和审计工作底稿

审计证据是审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计证据按其外形特征可分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。审计人员获取审计证据的方法有检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。审计工作底稿是审计人员在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料，它是连接整个审计工作的纽带，为审计报告提供支持，也是考核审计人员工作业绩的依据。审计工作底稿应具备完整性、真实性、相关性等特点，并且要进行妥善保管。

审计取证方法

审计取证方法可分为顺查法和逆查法。顺查法是按照会计核算的顺序，从原始凭证开始，依次审查记账凭证、账簿和财务报表；逆查法是从财务报表开始，逆向审查账簿和凭证。详查法是对被审计单位的全部经济业务和会计资料进行详细审查；抽查法是从被审计单位的全部经济业务和会计资料中抽取一部分进行审查。此外，还有审阅法、核对法、监盘法、调节法等具体的取证方法。审阅法主要是对会计资料和其他资料进行阅读和审查；核对法是将相关的会计资料和其他资料进行相互核对；监盘法是审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查；调节法是对一些跨期收支和往来款项进行调整和核对。

内部控制及其测评

内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督。控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施；风险评估过程是识别、评估和管理影响被审计单位实现经营目标能力的各种风险；信息系统与沟通是指与财务报告相关的信息系统和沟通程序；控制活动是有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序；对控制的监督是指被审计单位评价内部控制在一段时间内运行有效性的过程。审计人员对内部控制进行测评，包括调查了解内部控制、对内部控制进行初步评价、进行内部控制测试和对内部控制进行再评价。通过内部控制测评，可以确定实质性测试的范围、重点和方法，提高审计效率和质量。

审计报告

审计报告是审计人员根据审计准则的