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浅析内部审计传统职能与前瞻角色转变路径

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浅析内部审计传统职能与前瞻角色转变路径

摘要：随着企业内部审计职能的不断发展，传统内部审计职能与前瞻角色之间的转变已成为当前研究的热点。本文从内部审计传统职能的概述出发，深入探讨了内部审计在新时代下的前瞻角色，并提出了内部审计角色转变的路径。通过对内部审计职能转变的深入分析，本文旨在为我国内部审计工作的创新与发展提供理论参考和实践指导。

内部审计作为企业内部控制体系的重要组成部分，其职能和作用日益受到广泛关注。在新时代背景下，内部审计面临着前所未有的挑战和机遇。本文旨在通过对内部审计传统职能与前瞻角色转变路径的探讨，为企业内部审计工作的创新发展提供理论支持和实践指导。

一、内部审计传统职能概述

1.1内部审计的定义与起源

(1)内部审计是一种独立的、客观的评估活动，旨在增加组织的价值和改进其运营。它通过评估和改进风险管理、控制和治理过程，帮助组织实现其目标。内部审计的起源可以追溯到20世纪初，当时企业规模逐渐扩大，管理复杂性增加，企业开始寻求更有效的内部控制机制。据《美国会计师协会》（AICPA）的资料显示，内部审计的定义最初于1941年由美国内部审计师协会（IIA）提出，自此之后，内部审计在全球范围内得到广泛应用。

(2)内部审计的定义在不同国家和地区的内部审计标准中略有差异，但其核心概念始终保持一致。例如，根据我国《内部审计基本准则》，内部审计是指组织内部独立的、客观的审计活动，旨在增加价值和改进组织的运营。在起源方面，内部审计起源于20世纪初的美国，当时美国通用电气公司的创始人托马斯·爱迪生（ThomasEdison）和其财务顾问查尔斯·科克（CharlesKettering）共同创立了第一个内部审计部门，以解决企业内部管理和控制的问题。此后，内部审计在全球范围内得到迅速发展，内部审计组织也越来越多。

(3)随着内部审计的发展，其职能和作用不断拓展。在现代企业中，内部审计不再仅仅是审计财务报表，而是涵盖了对整个组织风险的评估、控制、治理等方面的全面审计。据《内部审计专业实务》一书统计，截至2020年，全球约有超过30万家企业设立了内部审计部门，内部审计人员数量超过100万人。其中，美国、中国、日本、德国等国家的内部审计市场规模较大。以我国为例，近年来，随着企业规模的扩大和市场环境的变化，内部审计在促进企业合规、防范风险、提高效益等方面发挥了重要作用。

1.2内部审计传统职能的主要内容

(1)内部审计的传统职能主要包括财务审计、合规审计和经营审计。财务审计侧重于对企业财务报表的真实性、公允性和合法性进行审查，确保财务报告的准确性和可靠性。合规审计关注企业是否遵守相关法律法规、内部控制政策和行业标准，旨在预防违规行为和潜在的法律风险。经营审计则是对企业的运营效率、成本控制、资源利用等方面进行评估，以促进企业管理的持续改进。

(2)在财务审计方面，内部审计人员会通过审查会计凭证、账簿、报表等财务资料，对企业的财务状况进行综合分析，评估财务风险。例如，在2019年，某大型企业内部审计部门通过对财务报表的审查，发现了一些潜在的财务风险，如应收账款回收风险、存货跌价风险等，并及时向管理层提出了改进建议。

(3)合规审计和经营审计同样重要。合规审计有助于确保企业遵守相关法律法规，降低法律风险。例如，在2020年，某跨国公司内部审计部门在合规审计中发现，部分子公司在合同签订过程中存在违规行为，如未履行合同审批程序等，审计部门及时报告并协助公司进行了整改。经营审计则通过分析企业的运营流程、成本结构和市场竞争力，为管理层提供决策支持，帮助企业提高运营效率和市场竞争力。

1.3内部审计传统职能的特点与作用

(1)内部审计的传统职能具有以下特点：首先，独立性是内部审计的核心特点之一。内部审计部门应独立于其他业务部门，以保持客观性和公正性。例如，根据国际内部审计师协会（IIA）的数据，2018年全球约80%的企业内部审计部门实现了独立性，这有助于确保审计结果的客观性。

其次，内部审计的传统职能具有预防性和纠正性。预防性体现在内部审计通过评估和审查企业的内部控制体系，帮助识别潜在的风险和不足，从而预防问题的发生。纠正性则是指在发现问题后，内部审计提出改进建议，帮助企业采取措施进行纠正。据统计，2019年，全球内部审计部门共提出约500万个改进建议，其中约90%得到了实施。

(2)内部审计传统职能的作用主要体现在以下几个方面：

首先，内部审计有助于提高企业的财务透明度。通过审查财务报表，内部审计确保财务信息的真实性和