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内部审计工作细则指导手册

第一部分姿产类

1.货市资金审计目标和程序

(1)审计目标

①确定货币资金是否存在；

②确定货币资金的收支记录是否整；

③确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否准确；

④确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序

①核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；

②会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制库存现金盘点表1分币种面值

列示盘点金额；

资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。

盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当

调整。

若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在盘点表，中注

明或作出必要的调整。

③猎取资产负债表日的银行存款余额调整表，经调整后的银行存款余额若有差异，

应查明原因，作出记录或作适当的调整；

④检查银行存款余额调整表中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐状

况,如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；

⑤向所有的银行存款户（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）函证年末余额；

⑥银行存款中，如有一年以上的定时存款或限定用途的存款，要查明状况，作出记录;

⑦抽查大额现金收支、银行存款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款）支出的

原始凭证内容是否整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐状况，如有与委托人生产

经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；

⑧抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，

应作适当调整；

⑨检查非记帐本位币折合记帐本位币所采纳的折算汇率是否准确，折算差额是否已按

规定进行会计处理；

⑩验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。

2.短期投支审计目标和程序

(I)审计目标

①确定有价证券是否存在；

②确定有价证券是否归被审计单位所有；

③确定短期投资的增减变更及其收益(或损失)的记录是否整；

④确定短期投资年末余额是否准确；

⑤确定短期投资的计价是否准确；

⑥确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序

①核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符；

②会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制库存有价证券盘点表。列

明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行核对，如有差异，应

查明原因，并作出记录或进行适当调整；

③在外保管的有价证券，应查阅关于保管的证明资料文件，必要时可向保管人函证；

④检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否整，会计处理是否准确;

⑤复核与短期投资关于的损益计算是否准确，并与投资收益关于项目核对；

⑥了解有价证券的可变现状况，并作出记录；

⑦检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的说明和调整；

⑧有价证券在资产负债表日的市值与其成本存在着显著差异时，应作出具体记录，并

提请被审计单位作适当披露；

⑨验明短期投资是否已在资产负债表恰当披露。

3.应收票据审计目标和程序

(I)审计目标

①确定应收票据是否存在；

②确定应收票据是否归被审计单位所有；

③确定应收票据增减变更的记录是否整；

④确定应收票据是否有效,可否收回；

⑤确定应收票据年未余额是否准确；

⑥确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。

(2)审计程序

①核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相符。

②猎取或编制资产负债表曰应收票据明细表，并检查明细表所有余额的加计是否准确；

从应收票据明细表总数追查到总分类帐；抽查部分票据，检查其内容是否准确；