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内部培训注会资格考试内部题库【能力提升】
第I部分单选题5（0题）
1.2（016年真题）甲公司为增值税一般纳税人。2X20年2月甲公
司对一条生产线进行改造该生产线改造时的账面价值为3500万元。
其中拆除原冷却装置部分的账面价值为500万元。生产线改造过程
中发生以下费用或支出：
A：5200万元
B：5700万元
C：4000万元
D：5506万元
答案：A
2.2X18年1月1日甲公司制定了一项设定受益计划并于当日开始
实施向公司部分员工提供额外退休金这些员工在退休后每人每年
末可以额外获得5万元退休金。员工获得该额外退休金基于其自计划
开始日起为公司提供的服务而且必须为公司服务到退休。假定符合
计划的员工为10人上述员工均为企业管理人员当前平均年龄为40
岁退休年龄为60岁可以为公司服务20年。假定在退休前无人离
职退休后平均计划寿命为30年。折现率为10%；不考虑未来通货膨
胀影响因素已知P（/A,10%,30）=9.4269,P（/F,10%,19）=
0.1635,P（/F,10%,18）=0.1799o下列关于甲公司因设定受益计
划义务而进行的会计处理不正确的是（）。（计算结果保留两位
小数）
A：2X19年12月31日因设定受益计划应确认的服务成本为4.24万元
B：2X19年12月31日因设定受益计划应确认的利息费用为0.39万元
C：2X18年12月31日因设定受益计划应确认的服务成本为3.85万元
D：2X19年12月31日应付职工薪酬余额为8.09万元
答案：D
3.某公司20X9年归属于普通股股东的净利润为6500万元期初发
行在外普通股股数8000万股当年内普通股股数未发生变化。20X9
年1月2日公司按面值发行1000万元的可转换公司债券票面利率
为5%,每100元债券可转换为105股面值为1元的普通股。债券利息
不符合资本化条件直接计入当期损益所得税税率为25%。假设不考
虑可转换公司债券在负债成分和权益成分之间的分拆。20X9年度稀释
的每股收益为（）。
A：0.75元/股
B：0.60元/股
C：0.72元/股
D：0.81元/股
答案：C
4.甲公司适用的企业所得税税率为25%o20X9年6月30日甲公司
以3000万元（不含增值税）的价格购入一套环境保护专用设备并
于当月投入使用。按照企业所得税法的相关规定甲公司对上述环境
保护专用设备投资额的10%可以从当年应纳税额中抵免当年不足抵免
的可以在以后5个纳税年度抵免。20X9年度甲公司实现利润总额
1000万元。假定甲公司未来5年很可能获得足够的应纳税所得额用来
抵扣可抵扣亏和税款抵减，不考虑其他因素，甲公司在20X9年度
利润表中应当列报的所得税费用金额是（）。
A：-50万元
B：零
C：190万元
D：250万元
答案：A
5.甲公司为制造业企业，2X16年产生下列现金流量：（1）收到客户
定购商品预付款3000万元，2（）税务部门返还上年度增值税款600
万元，3（
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