教你审计三编抽样.pptx

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第四章审计抽样第一节审计抽样的基本概念2一、审计抽样的定义审计抽样是指注册会计师对具有审计相关性的总体中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会，为注册会计师针对整个总体得出结论提供合理基础。注意：有些审计程序可以使用审计抽样，有些审计程序则不宜使用审计抽样。风险评估程序通常不涉及审计抽样；询问、观察和分析程序通常不宜抽样。二、抽样风险和非抽样风险（一）抽样风险抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，可能不同于如果对整个总体实施与样本相同的审计程序得出的结论的风险。抽样风险分为下列两种类型：

审计抽样的基本概念3注意：第一，只要抽样，抽样风险就存在。第二，抽样风险与样本规模成反方向变动：样本规模越小，抽样风险越大；样本规模越大，抽样风险越小。如果对总体中的所有项目都实施检查，就不存在抽样风险，此时审计风险完全由非抽样风险产生。

审计抽样的基本概念4（二）非抽样风险非抽样风险是指由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括下列情况：1.注册会计师选择的总体不适合于测试目标。2.注册会计师未能适当地定义误差（包括控制偏差或错报），导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。3.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。例如，注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款。4.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。例如，注册会计师错误解读审计证据可能导致没有发现误差。注册会计师对所发现误差的重要性的判断有误，从而忽略了性质十分重要的误差，也可能导致得出不恰当的结论。5.其他原因。

审计抽样的基本概念5注意：非抽样风险是由人为错误造成的，虽不能量化，但可以通过仔细设计其审计程序来降低、消除或防范。三、统计抽样和非统计抽样统计抽样应同时具备：随机选取样本项目；运用概率论评价样本结果。注册会计师可以使用统计抽样方法，也可以使用非统计抽样方法。注意：第一，注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益。第二，统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模精确地控制风险。第三，无论是统计抽样还是非统计抽样，都离不开注册会计师的职业判断。第四，对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关。

审计抽样的基本概念6四、统计抽样的方法（一）属性抽样——适用于控制测试通常用于测试某一设定控制的偏差率，以支持注册会计师评估的控制有效性。（二）变量抽样——适用于细节测试主要用来对总体得出结论，以确定记录金额是否合理。【例题?单选题】下列各项中，不会导致非抽样风险的是（）。A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标B.注册会计师未能适当地定义误差C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况 『正确答案』C

审计抽样的基本概念7【例题?多选题】下列有关审计抽样的提法中，恰当的有（）。A.在审计抽样中，抽样风险是客观存在的B.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益C.非抽样风险是由人为错误造成的，在审计中可以将其量化并加以控制D.审计抽样可以运用于所有审计程序『正确答案』AB『答案解析』非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，但可以通过仔细设计其审计程序来降低、消除或防范。有些审计程序不适宜抽样,如询问、观察、分析程序。

审计抽样的基本概念8【例题?单选题】下列有关统计抽样和非统计抽样的说法中，错误的是（）。A.注册会计师应当根据具体情况并运用职业判断，确定使用统计抽样或非统计抽样方法B.注册会计师使用非统计抽样时，不需要考虑抽样风险C.非统计抽样如果设计适当，也能提供与统计抽样方法同样的结果D.注册会计师在统计抽样与非统计抽样方法之间进行选择时主要考虑成本效益『正确答案』B『答案解析』在非统计抽样中，需要考虑抽样风险，只不过抽样风险不能准确的计量。

第二节、审计抽样的基本原理和步骤9一、样本设计阶段在设计审计样本时，注册会计师应当考虑审计程序的目标和抽样总体的特征。（一）确定测试目标（二）定义总体与抽样单元1.总体——在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体，确定抽样总体的范围。注意：注册会计师应当确保总体的适当性和完整性。2.定义抽样单元——注册会计师应使抽样单元与审计测试目标保持一致。注意：在控制测试中，抽样单元通常是能够提供控制运行证据的文件资料；在细节测试中，抽样单元可能是一个账户余额、一笔交易或交易中的一项记录，甚至为每