财务研发费用加计扣除解读及实操.pptx

企业所得税

研发费用加计扣除政策解读及实操1财务研发费用加计扣除政策解读及实操

研发费用加计扣除政策《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》财税【2015】119号《关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》国家税务总局公告2015年第97号《财政部国家税务总局科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税〔2017〕34号《国家税务总局关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例有关问题的公告》国家税务总局公告2017年第18号《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）《财政部税务总局科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》财税【2018】64号《财政部税务总局科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》财税【2018】99号2财务研发费用加计扣除政策解读及实操

目策概述案例解析风险提示办税流程3财务研发费用加计扣除政策解读及实操

01政策概述4财务研发费用加计扣除政策解读及实操

政策概述目录（一）什么是研发费用加计扣除（二）允许加计扣除的研发费用（三）不适用研发费用加计扣除的情形（四）特别事项及提示5财务研发费用加计扣除政策解读及实操

（一）什么是研发费用加计扣除企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。——《企业所得税法》第三十条75%75%50%科技型中小企业一般居民企业6财务研发费用加计扣除政策解读及实操

（一）什么是研发费用加计扣除辨析类型科技型中小企业一般企业政策依据国家税务总局公告2017年第18号财税〔2017〕34号企业所得税法财税〔2018〕99号执行期限3年（2017年1月1日—2019年12月31日）3年（2018年1月1日—2020年12月31日）加计扣除比例75%75%备案方式需要科技型中小企业年度登记编号以报代备7财务研发费用加计扣除政策解读及实操

（一）什么是研发费用加计扣除研发费用计入当期损益部分加计扣除75%计入无形资产部分加计摊销75%研发费用加计扣除是一种税基式优惠，是在计算应纳税所得额过程中享受的优惠：应纳税所得额=应税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损8财务研发费用加计扣除政策解读及实操

（一）什么是研发费用加计扣除1、研发活动的概念税收方面：研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动。——财税【2015】119号9财务研发费用加计扣除政策解读及实操

研发方式概念计算方式自主研发企业依靠自己的资源技术。人力等独立研究。自行归集研发费用。合作研发立项企业以契约的形式与其他企业共同参与创作活动和研发项目。合作双方合理分摊，各方就自身实际承担的研发费用分别计算。集中研发集团企业对于技术要求高、单个企业难以独立承担的，或者集中集团力量进行研发的研发项目而进行的集中研发。受益企业合理分摊，按照权利义务相一致，费用支出与收益分享想配比的原则分别计算。委托研发企业通过支付报酬的形式委托受托企业进行研发，而对研发结果拥有所有权或者使用权。委托方归集研发费用。（一）什么是研发费用加计扣除2、研发活动的分类10财务研发费用加计扣除政策解读及实操

（一）什么是研发费用加计扣除特别提示：委托研发受托方委托方扣除标准境内机构或个人实际发生额的80%境外机构实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分境外个人不得扣除上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。11财务研发费用加计扣除政策解读及实操

（一）什么是研发费用加计扣除委托研发费用的案例例1：A、B均为境内居民企业，A企业2018年委托其B非关联企业研发，假如该研发符合研发费用加计扣除的相关条件。A企业支付给B企业200万元。则A企业可加计扣除的金额为200×80%×75%=120万元，合计可税前扣除200+120=320万元。例2：A、B均为境内居民企业，A企业2018年委托其B关联企业研发，假如该研发符合研发费用加计扣除的相关条件。A企业支付给B企业100万元。B企业在研发过程中产生费用90万元（其中按可加计扣除口径归集费用为85万元），利润10万元。2018年，A企业可加计扣除的金额为100×80%×75%=60万元，合计可税前扣除100+60=160万元。