【《康华农业并购步森股份的审计风险及防范分析案例报告》15000字（论文）】.docxVIP

康华农业并购步森股份的审计风险及防范分析案例报告内容摘要

并购是一种重要的投资活动，是企业开拓新业务领域、占据市场份额的重要途径。近些年来，市场上的并购交易频频出现失败，其交易的失败给双方都带来了很大的打击，参与并购审计的会计师事务所也都承担了必要的法律责任和社会义务。并购审计的繁琐性和各方面的特殊性增加了会计师事务所承担的审计风险，其次审计失败同样会降低会计师事务所的可信度和公信力。因此，研究如何识别和避免企业在并购过程中的审计风险，并提出相应的防范措施和建议是必不可少的。

本文以并购审计风险为研究对象，采用理论分析与案例分析相结合的方法对此进行研究。通过对企业并购和审计风险概念的综述，结合相关理论知识，为本文的研究奠定基础，根据康华并购步森股份一案的特点，从四个方面来分析立信会计师事务所在审计中的不当之处，提出相应的预防措施。

关键词：并购审计；审计风险；并购审计风险防范

目录

一、绪论 1

(一)研究背景与意义 1

(二)文献综述 1

(三)研究方法 3

二、概念界定及理论基础 3

(一)相关概念界定 3

(二)理论基础 5

三、康华农业并购步森审计案例分析 5

(一)案情介绍 5

(二)证监会处罚结果 6

(三)财务报表层次重大错报风险 7

(四)认定层次重大错报风险 9

(五)检查风险 13

(六)会计师事务所审计风险控制缺陷 14

四、并购审计风险的防范措施建议 15

(一)对上市公司的建议 15

(二)对注册会计师的建议 16

(三)对会计师事务所的建议 17

五、研究结论及未来展望 18

(一)研究结论 18

(二)未来研究展望 18

1

一、绪论

(一)研究背景与意义

1.研究背景

借壳上市只不过是企业资产重组的一种特殊方式。事实上，公司通过收购上市企业和相互置换资产来获得上市企业的股权，通过对该公司进行增持股份来获得融资，

从而上市。另外，上市公司最大的优势在于通过证券市场获得大量融资，推动公司规模的快速扩张，所以，对于普通公司想要通过正常方式达到上市已经成为一种“稀缺资源”。借壳上市通常牵连关联交易，为了保护中小投资者的利益，这些交易相关信息必须按照相关监管要求全面、准确、及时。然而，在实践中，在并购重组的过程中，

出现了很多财务造假的案例，作为中介机构的会计师事务所的地位也变得越来越困难，监管风险显著增加。

曾经的绿大地事件，獐子岛的扇贝走失事件等等，让人们都对农业企业的频繁出错提出了质疑，对于农业行业的特殊性，注册会计师对该行业伪造手段的不了解。这些事件的发生，让人们开始对会计师事务所报告的真实性产生质疑，并对资本市场存在不信任感。这也是我们为什么要研究农业企业并购审计风险的一个重要原因，希望通过此次研究减少或避免这种审计风险的发生。

2.研究意义

本文以并购审计风险研究为研究方向，运用案例分析法，对企业在并购审计中容易出现的重大错报风险点进行分析，找出审计风险识别中出现错误的原因，并对注册会计师、会计师事务所的风险缺陷提出防范措施，对并购审计风险的理论指导上带来一定的帮助。本文所提出的建议性措施，可以进一步促进审计质量的提高，在一定程度引起大家的重视程度和工作速度，在合并过程中对风险进行提前预防，降低失败率，实现企业互利共赢的目的。

(二)文献综述

1.审计风险

在西方国家对于审计理论方面的研究已有几百年的历史，他们对审计理论有着相对完善的体系。最早对审计风险的概念及方法进行针对性研究的国家是美国。Brown (1962)最先在审计的内部控制风险中进行研究，并认为审计的首要目标仍是确认财

2

务报表的公允性，发现了控制风险这一问题，并在此基础上拉开了学术界对于审计风险系统研究的序幕。这让更多的学者对审计风险有了新的认识，推动了进一步的深度研究。Feamley和Beattie(2005)针对六个案件中的22个与审计风险有关的因素研究发现，注册会计师在失去独立性后，将会对审计结果产生重大影响。

我国的独立审计制度恢复较晚，在审计制度的建立方面的研究不足。孙坤(1995)对审计风险的成因、控制等方面进行了详细的研究阐述。1996年中国注册会计师协会在《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》的研究基础上，对审计风险定义为是会计报表中存在的重大错误或纰漏，也是注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。谢志华(2000)认为审计风险是指向性错误的审计结论，造成的经济责任和刑事责任应由审计师承担。

2.审计风险模型