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【考点4】与审计客户发生雇佣关系（P56-58）

【相关知识点】

1.审计项目组前任成员或前任加入审计客户担任“董、高、特”，并且与

保持重要交往（没有防范措施、密切关系、外在）；

2.审计项目组前任成员或前任担任审计客户的重要职位但未与保持重要

联系（密切关系、外在）；

3.前任加入的某一实体成为审计客户（密切关系）；

4.审计项目组某成员拟加入审计客户（自身利益、调离、复核）；

过12个月（密切关系、外在）；

6.审计客户临时从借调师（自我评价）；

7.审计项目组成员最近曾担任审计客户的“董、高、特”（涉及“审计业务期间”概

念）（自身利益、自我评价或密切关系）；

8.或审计项目组成员兼任审计客户“董、高、特”。

（1）担任“董、高”，自我评价、自身利益，没有防范措施。

（2）担任公司，自我评价、过度推介，没有防范措施。

（3）提供日常和行政事务性的服务，不会产生影响。

【例4-1·单选题】ABC师承接甲公司2011年财务报表审计。如果ABC

师的前任加入了审计客户且担任董事一职，但该人员与师已经没有

重要交往，则师应当评价不利影响的重要程度，并在必要时采取防范措施消除不

利影响或将其降至可接受水平。下列防范措施中不恰当的是（）。

A.向审计项目组委派经验更丰富的人员

B.修改审计

C.解除业务约定

D.由项目组之外其他的师复核前任审计项目组成员已执行的工作

【答案】C

【解析】师没有必要终止业务，可以采取措施消除不利影响或将其降至可接

受水平。比如通过修改审计、向审计项目组委派经验更丰富的人员或由项目之外的其他

师复核其工作。

表述中不正确的是（）。

A.如果C师加入审计客户甲公司担任董事或高级管理人员，则没有防范措施

能够将其降至可接受水平

B.如果C师兼任审计客户甲公司担任公司，则没有防范措施可以将其降

至可接受水平

C.如果C师为审计客户甲公司提供日常工作，只要所有的相关决策

是由客户的管理层做出的，通常不会被视为有损独立性

【答案】D

【解析】在选项D中，将董事调离审计项目组不能将对独立性的不利影响降低至可接受

的低水平，应当终止业务。

【例4-3·简答题】上市公司甲公司为ABC师常年审计客户。2011年12月

1日，ABC师与甲公司续签了2011年度财务报表审计业务约定师

和ABC师共享同一经营战略，共享重要的专业资源。ABC师

遇到下列与职业道德有关的事项：

（1）负责审计甲公司2005年至2009年财务报表审计项目的关键审计A自2010

年6月离开ABC师加入审计客户甲公司担任财务总监（CFO）。

（2）ABC师前任B于2010年5月1日加入审计客户甲公司担任甲公

司风险运营总监。

（3）2011年4月1日甲公司收购了丙公司100%股权，丙公司成为甲公司全资子公司。

前任关键审计C自2004年至2008年连续5年担任丙公司的独立董