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年度财务预算编制实务
财务预算编制包含五项内容:资本支出预算、现金预算、融资预算、财务费用预算、估计财务报表编制。
一、资本支出预算编制
通常来说,资本支出预算包含三方面内容:
1.固定资产改扩建预算
改建固定资产,如改建厂房、机器设备等;扩建固定资产,就是将企业所属固定资产扩大建设,如扩大办公面积、增加生产机器设备等。
2.固定资产购建预算
购建不是扩建,而是新建,如增加新生产流水线。
3.对外股权投资预算
企业假如有闲置钱款,碰到好项目、好机会时,就要进行参股、入股投资,把闲置资金利用到最大化。
二、现金预算管理编制
1.现金预算作用
企业进行现金预算管理作用有:
?了解企业现金起源及去向
企业预算编制人员要明确企业现金从哪里来,用到哪里去。
?经过现金起源预算评测企业收支平衡情况
企业收支平衡公式为:
收支平衡力＝收入总额÷支出总额
企业收支平衡力最少要大于或等于1。假如企业资金投入经过生产、销售等步骤循环一次后,所取得收入与当初投入是相等,就是所谓收支平衡。假如企业收入大于支出,那么企业就有造血功效了。
?确定资金余额及整理资金缺口
假如知道企业现金期初余额、本期现金收款、本期现金支出,就能得出期末余额,而期末余额就是预算资金余额。
每个企业都有流动资金需求,假如预算资金余额大于企业所需流动资金,这就是正缺口;相反,假如预算出资金余额小于企业需要流动资金,那么企业在未来某个阶段就会出现负缺口。企业一旦出现负缺口而不去处理,就会发生财务危机。
?制订企业融资方案及财务费用预算
企业发生财务危机,就需要制订企业融资方案及财务费用预算。假如资金余额大于企业流动资金,就不需要到银行贷款,还能够将余款存入银行,取得利息收入。因为预算数据是按季度计算得来,假如出现负缺口,企业必需在上一季度就向银行贷款,而不是哪个季度有缺口,就在哪个季度贷款,也即融资一定要提前进行。
融资产生财务费用要提前预算,假如企业有融资方案,预算有正缺口,就计算利息,预算有负缺口,就要知道大约贷款额度,这就是融资需求。
2.现金预算前提
现金预算前提包含:
第一,销售预算;
第二,采购预算;
第三,成本预算;
第四,费用预算;
第五,资本支出预算。
将这些预算中包含现金部分摘抄在现金预算表上,期初现金余额是已知,根据季度编制现金预算表,而不能根据整年编制。如表1所表示。
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表1?旺财企业资金预算表
年度:?????????????????????????????????????????????????????????????????????????金额单位:元
季度
Q1
Q2
Q3
Q4
整年
资料起源及计算依据
现金期初余额
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历史资料
销售现金收入
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销售收款预算
现金收入小计
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采购现金支出
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采购付款预算
直接人工现金支出
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直接人工预算
制造费用现金支出
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制造费用预算
营业费用现金支出
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营业费用预算
管理费用现金支出
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管理费用预算
财务费用现金支出
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财务费用预算
增值税现金支出
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应交税金预算
现金支出累计
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期末现金余额
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企业正常周金
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经营估计
估计现金盈缺
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由表1可知,销售现金收入能够从应收账款现金收入预算中得悉,采购现金支出从应付账款及采购现金支出预算中得悉,直接职员现金支出出自直接职员预算,制造费用现金支出来自制造费用预算,一样能够知道营业费用、管理费用、财务费用。总体来说,现金流量表最有价值部分是最终一行,因为企业能够从中提前预知现金是否有缺口,从而提前化解企业财务风险和财务危机。
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关键点提醒
现金预算五前提:
①销售预算;
②采购预算;
③生产预算;
④费用预算;
⑤资本支出预算。
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三、财务费用预算编制
假如企业资金是正缺口,不需要融资贷款,可能不产生财务费用;一旦发生融资贷款,肯定产生财务费用。
1.财务费用内容
财务费用包含手续费、利息收入、利息支出、短期贷款、长久贷款等。
2.财务费用与现金预算关系
财务费用是现金预算前提,企业编制现金预算时,要先知道财务费用。同时,现金预算包含财务费用,企业一旦贷款,现金余额就发生改变,贷款数一定要大于现金余额和现金流量差额,因为有利息支出。所以,做好财务费用后,再去修正现金预算。
四、估
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