货币资金和应收款项.pptxVIP

第二章货币资金和应收款项第一节货币资金的核算第二节应收票据和应收账款的核算第三节其他应收款项的核算第四节应收账款减值的核算

第一节货币资金的核算现金的概念及种类概念：有广义（库存现金、银行存款和其他货币资金）和狭义之分，此处仅指狭义现金种类：人民币现金和外币现金

库存现金的日常管理库存现金的使用范围：职工工资、津贴；个人劳务报酬；结算起点（1000元）以下的零星支出等现金的日常收支管理企业收入现金应于当日送存开户银行；不得从本企业的现金收入中直接支付（即坐支）；写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章；不得“白条顶库”；不得设置“小金库”等。

库存现金的核算库存现金的核算包括序时核算和分类核算。库存现金的序时核算库存现金的分类核算账户设置：企业应设置“库存现金”账户，其借方反映现金的收入金额，贷方反映现金的支出金额，月末借方余额反映月末库存现金的结余额。

2）会计分录：（1）.企业收入现金时借：现金贷：有关科目（2）.支出现金时借：有关科目贷：现金

注意：现金总账由不从事出纳工作的会计人员负责登记。“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证逐笔登记。“现金”账户可以根据现金收款凭证和付款凭证直接登记，也可以定期或月终根据汇总记账凭证、科目汇总表登记。月终，现金日记账应与现金总账核对，做到账账相符。

1银行存款银行存款的概念及管理企业存放在银行或其他金融机构的货币资金独立核算的企业必须在当地银行开设账户

银行存款结算方式#2022

银行存款的核算银行存款的核算，包括分类核算和序时核算。银行存款的序时核算银行存款序时核算是通过设置“银行存款日记账”进行的。

银行存款的分类核算账户设置一般设置“银行存款”账户，借方登记收入的银行存款数额，贷方登记付出的银行存款数额，借方余额表示期末银行存款的实有数额。

账务处理借：银行存款贷：现金借：现金贷：银行存款将款项存入银行等金融机构时单击此处添加正文。提取或支付在银行等金融机构中的存款时单击此处添加正文。单击此处添加正文。0101010101

银行存款的清查企业账面结余与银行对账单余额至少每月核对一次。如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调节表”，对未达账项进行调节。未达账项概念及种类未达账项的调整方法

【例】某企业7月31日银行存款日记账账面余额为96000元，银行对账单所列本企业银行存款余额为98000元，经逐笔核对，发现有以下几笔未达账项：7月30日企业送存支票一张2000元，银行尚未登记入账；7月31日企业委托银行代收利民工厂3000元，银行已经收妥入账，企业尚未收到收款通知，因而尚未入账；7月31日企业结算借款利息2500元，尚未通知企业；7月31日企业开出转账支票3500元，持票单位尚未到银行办理转账手续；根据上列未达账项，编制银行存款余额调节表。

××企业银行余额调节表×年×月×日单位：元项目金额项目金额银行存款日记账余额96000银行对账单余额98000加：银行已收企业未收款项3000加：企业已收银行未收款项2000减：银行已付企业未付款项2500减：企业已付银行未付款项3500调整后余额96500调整后余额96500

其他货币资金的内容其他货币资金概念及分类：账户设置：一般设置“其他货币资金”科目，借方登记其他货币资金的增加数；贷方登记其他货币资金的减少数，余额在借方反映企业其他货币资金的结存数。

其他货币资金的账务处理外埠存款外埠存款指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。开立采购专户时会计分录：借：其他货币资金——外埠存款贷：银行存款

收到供应单位发票等报销凭证时，会计分录：借：材料采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——外埠存款多余的外埠存款转回当地银行时，会计分录：借：银行存款贷：其他货币资金——外埠存款

银行汇票存款指企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。银行汇票存款01借：其他货币资金---银行汇票存款取得汇票后02单击此处添加正文，文字是您思想的提炼，请尽量言简意赅地阐述观点。贷：银行存款03

企业使用银行汇票后借：材料采购应交税金——应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金——银行汇票存款

银行汇票使用完毕，应转销“其他货币资金——银行汇票存款”科目余额借：银行存款