《税法》 项目十一：车辆购置税法和车船税法.pptx

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车辆购置税法和车船税法随着现代社会的发展，汽车等交通工具已成为居民日常生活中不可或缺的一部分。在购买和使用汽车的过程中，除了要负担购车费用、机动车辆保险、汽车养护费用，纳税人还需要缴纳车辆购置税和车船税等相关税费。项目导读

（1）了解车辆购置税和车船税的纳税人、征税范围及税率。（2）掌握车辆购置税和车船税应纳税额的计算方法。（3）了解车辆购置税和车船税的税收优惠政策和征收管理规定。学习目标车辆购置税法和车船税法

车辆购置税法和车船税法认识车辆购置税法任务一认识车船税法任务二

任务一：认识车辆购置税法一、纳税人、征税范围及税率二、计算应纳税额三、税收优惠及征收管理

车辆购置税的历史任务导入车辆购置税是在原有的车辆购置附加费的基础上，通过“费改税”而演变过来的。我国于2000年10月22日颁布《中华人民共和国车辆购置税暂行条例》，从2001年1月1日起施行。2018年12月29日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过了《中华人民共和国车辆购置税法》，并于2019年7月1日起施行。

一、纳税人、征税范围及税率纳税人01征税范围02税率03

纳税人在我国境内购置汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车的单位和个人购置包括购买、进口、自产、受赠、获奖及其他方式取得并自用应税车辆的行为

征税范围汽车、有轨电车、汽车挂车、排气量超过150毫升的摩托车地铁、轻轨等城市轨道交通车辆，装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用机械车，以及起重机（吊车）、叉车、电动摩托车，不属于车辆购置税的征税范围

税率车辆购置税实行统一比例税率，税率为10%

同步练习下列人员中，属于车辆购置税纳税人的是（）。A．应税车辆的捐赠者B．应税车辆的获奖者C．应税车辆的出口者D．应税车辆的销售者纳税人、征税范围及税率

二、计算应纳税额计税依据的确定01应纳税额的计算02

计税依据的确定纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售方的全部价款（不包括增值税税额）计税价格=全部价款÷（1+增值税税率或征收率）购买自用应税车辆的计税价格

纳税人进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税税额和消费税税额计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额=（关税完税价格+关税税额）÷（1?消费税比例税率）进口自用应税车辆的计税价格计税依据的确定

纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定（不包括增值税税额）。没有同类应税车辆销售价格的，计税价格按照组成计税价格确定组成计税价格=成本×（1+成本利润率）成本利润率由国家税务总局各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定。自产自用应税车辆的计税价格计税依据的确定

纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定（不包括增值税税额）以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆计税依据的确定

应纳税额的计算车辆购置税应纳税额应纳税额=计税价格×10%

同步练习2018年5月，某汽车制造公司将2辆自产小汽车拨给销售部门使用。已知小汽车的生产成本为53500元/辆、成本利润率为8%，该公司生产的同类应税车辆的不含税销售价格为68000元/辆。该公司应缴纳的车辆购置税税额为（）元。A．10700B．13600C．26750D．34000应纳税额的计算

三、税收优惠及征收管理税收优惠01征收管理02

税收优惠依照法律规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员自用的车辆，免征车辆购置税中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入装备订货计划的车辆，免征车辆购置税悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆，免征车辆购置税法定减免税

设有固定装置的非运输专用作业车辆，免征车辆购置税城市公交企业购置的公共汽电车辆，免征车辆购置税法定减免税税收优惠

回国服务的在外留学人员用现汇购买1辆个人自用国产小汽车和长期来华定居专家进口1辆自用小汽车，免征车辆购置税防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛（警）、联络的由指定厂家生产的设有固定装置的指定型号的车辆，免征车辆购置税其他减免税税收优惠

中国妇女发展基金会“母亲健康快车”项目的流动医疗车，免征车辆购置税原公安现役部队和原武警黄金、森林、水电部队改制后换发地方机动车牌证的车辆（公安消防、武警森林部队执行灭火救援任务的车辆除外），免征车辆购置税其他减免税税收优惠

征收管理车辆购置税的纳税义务发生时间为纳税人购置应税车