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企业所得税课件图片

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汇报人：XX

目录

企业所得税概述

01

企业所得税申报流程

03

企业所得税相关法规

05

企业所得税的计算

02

企业所得税案例分析

04

企业所得税的国际比较

06

企业所得税概述

01

税收定义与性质

税收是政府为实现其职能，依法强制、无偿地向企业和个人征收的货币或实物。

税收的定义

01

02

03

04

税收的强制性体现在国家法律规定的税种、税率和征收程序，纳税人必须依法纳税。

税收的强制性

税收的无偿性意味着纳税人缴纳税款后，不直接获得等价的经济利益或服务回报。

税收的无偿性

税收的固定性指的是税法规定的税种、税率和征收对象等要素具有相对稳定性。

税收的固定性

纳税义务人

企业所得税的纳税人包括在中国境内设立机构、场所的各类企业，以及虽未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的外国企业。

企业所得税的纳税人

01、

居民企业应就其全球所得缴纳企业所得税，而非居民企业仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

居民企业与非居民企业的区别

02、

税率与计算方法

企业所得税采用超额累进税率，基本税率为25%，小型微利企业可享受更低税率。

税率结构

国家对特定行业或地区的企业给予税收减免，如高新技术企业可享受15%的优惠税率。

税收优惠政策

应纳税所得额等于收入总额减去成本费用、损失和税前扣除项目后的余额。

应纳税所得额计算

企业来源于中国境外的所得，已在境外缴纳的所得税额，可按规定抵免国内应纳税额。

境外所得税收抵免

01

02

03

04

企业所得税的计算

02

应纳税所得额

扣除项目

收入总额的确定

企业所得税计算中，首先确定企业的收入总额，包括销售商品、提供劳务等各项收入。

在计算应纳税所得额时，需扣除成本费用、税金、损失等项目，以反映企业的实际盈利情况。

免税收入

企业所得税法规定，某些特定的收入如国债利息等可享受免税待遇，需从收入总额中扣除。

税前扣除项目

企业支付给员工的工资、奖金、福利等薪酬支出，可以在计算应纳税所得额前扣除。

员工薪酬

01

企业为研发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，符合规定的部分可以加计扣除。

研发费用

02

企业向公益慈善机构的捐赠支出，在一定限额内可以在税前扣除，鼓励企业参与社会公益。

捐赠支出

03

企业固定资产的折旧费用，按照税法规定的折旧方法和年限计算后，可作为税前扣除项目。

折旧费用

04

税收优惠政策

高新技术企业享受15%低税率，鼓励技术创新。

高新技术企业

小型微利企业按20%税率缴税，优惠延续至2027年底。

小微企业所得税

企业所得税申报流程

03

申报时间与方式

企业可通过税务局官方网站或专业软件进行电子申报，提高效率，减少错误。

电子申报

对于不熟悉电子申报的企业，税务局提供纸质申报表，可邮寄或直接递交。

纸质申报

企业所得税的申报截止日期通常为年度终了后五个月内，需注意避免逾期。

申报截止日期

逾期申报可能导致滞纳金和罚款，企业应严格遵守申报时间，避免不必要的经济损失。

逾期申报后果

申报材料清单

01

财务报表

企业需提交包括资产负债表、利润表、现金流量表等在内的财务报表。

02

税务登记证明

提供企业税务登记证副本，证明企业具备合法纳税资格。

03

相关合同和协议

包括销售合同、采购合同、租赁协议等，以证明交易的真实性和合法性。

04

费用凭证和发票

提供与企业运营相关的费用凭证和发票，包括但不限于工资、水电费、办公费等。

05

税收优惠证明文件

若企业享受税收优惠，需提供相关证明文件，如高新技术企业证书等。

纠错与补缴规定

企业发现已提交的所得税申报表有误时，需在规定时间内向税务机关提交更正申报。

申报错误的更正

若企业未能在法定期限内申报，将面临滞纳金和罚款等处罚，需及时补缴并承担相应后果。

逾期申报的处罚

企业需根据税务机关的审核结果，计算应补缴的税款金额，并在规定期限内完成补缴。

补缴税款的计算

企业所得税案例分析

04

税收筹划案例

某科技公司通过研发费用加计扣除政策，合理降低税负，提高企业竞争力。

利用税收优惠政策

01

一家初创企业选择成为有限责任公司，以享受小型微利企业的税收优惠。

选择合适的企业组织形式

02

一家跨国公司通过在低税率国家设立子公司，进行利润转移，以合法减少全球税负。

跨国税收筹划

03

税务稽查案例

虚开发票案

01

某企业通过虚构交易，大量开具增值税发票，最终被税务稽查部门查处，面临重罚。

隐瞒收入案

02

一家公司未将部分销售收入入账，企图逃税，税务稽查发现后，依法追缴税款并处罚金。

滥用税收优惠案

03

某企业滥用高新技术企业税收优惠政策，被稽查后不仅补缴税款，还被取消了税收优惠资格。

纠纷解决案例

法院诉讼案例

税务争议调解

01

03

一家外资企业对税务机关的税额核定有异议，