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第1章前言

1.1利益相关者对企业会计政策选择影响的研究背景

1.1.1研究背景

利益相关者对企业会计政策选择的影响研究还是一个新领域，其预期的目的

并有得到很好的实现，近年来在我国资本主义市场发展的背景下，使得企业可

以在国家会计政策允许的范围内选择适合自己企业的会计政策，从而导致了会计

政策选择成为有些企业获取不正当利益的手段这一不好的现状，出现了企业各利

益相关者之间的不对称，使一部分利益相关者的利益受到了侵害，致使很多问题

在理论中都无法找到满意的答案。就这样，利益相关者理论得到了快速发展，在

利益相关者理论的基础上研究适合企业会计政策，不仅可以更好的治理企业，而

且可以使得企业会II政策的选择变得丰富。基于上述背景，在当今经济全球化的

背景下选择一个合适的企业会计政策，对于我国企业能够长期稳定的发展来说具

有极其重要的意义。

1.2国内外研究暇况及析概况

关于利益相关者对我国企业会计政策选择的影响在国内外都有一定的研究，

并且都取得了一定的成果，以下是分别从国内和国外两方面按时间先后顺序对这

一研究进行概况总结。

1.2.1国内研究概况

以前时期，我国的企业是有权利去选择适合自己企业的会计政策的，都是

依据国家颁发的财务会计制度、企业的内控制度以及国家规定的其他相关制度规

定进行的会计核算。然而随着国家财政部于2006年2月15日发布的《企业会计

准则》，包括了基本准则、具体准则和应用指南，以基本准则为指导，对企业财

务会计的一般要求和主要方面做出了原则性的规定，为制定具体准则和会计制度

提供了有力保障，只要不违背这些准则和会计制度，企业就可以按照自身标准从

国家制定的会计政策选择适合自己企业的会计政策了，而且对于会计政策选择的

研究也取得了一定的成果，比如存货、固定资产、无形资产、应付职工薪酬、企

业所得税、个人所得税等。

(1)对会计政黄选择的研究。邵静、张白玲(2012)认为会计政策给企业提

供了很大的选择空间:L戴茹(2016)认为企业应该结合自身的实际情况在会计准

则允许的范围内进行会计政策的选择，对其财务状况、经营成果和现金流量等信

息作出确认、计量和报告，以满足利益相关者的需求⑵。代亚妹(218)对我国上

市公司会计政策选择进行了描述和解释。在研究中发现管理者、经营状况、财务

状况、政治成本对会计政策选择有显著影响，周硕妮(219)也阐述了会计政策

选择的原则⑷。

(2)对利益相关者和会计政策选择的同时研究。郎仙荣(29)从好几个方

面提出了如何选择会计政策⑸。孙妮娜，王福胜(29)多方面研究了利益相关者

和不同会计政策选择的影响⑹。孙艺(218)认为应针对不同的会计政策偏好，制

定沟通协调机制，此外还应在会计工作中制定信息公开机制，从而使各方的利益

均有保障⑺。

1.2.2国外研究概况

国外的专家、学者主要是从会计政策的选择方面对此进行了研究C他们的研

究结果对我们也起到了积极的引导作用。

(1)利益相关者预期和会计政策选择的研究。Clor-Proell(29)的研究

结果显示：企业的实际会计政策选择应该与各个利益相关者想象中的保持一样力

(2)成本费用和会计政策选择的研究。(21)验证了

会计选择理论中的信息不对称性和政治成本是否影响着投资性房地产公允价值计

量的选择。结果发现，信息不对称性可以解释公允价值的选择，但政治成本对公

允价值使用的可能性大大减少⑼.Cho等(212)研究了自主选择的行为“叫

(3)企业层对会计政策选择的研究。Kang等(211)通过实际操作研究了

企业层在选择财务报告的时候会选择一些积极的，能准确反应出企业经营成果和

财务成果的报告皿。恰好相反,Wostem米n等(21)认为会计准则要有原则性,

企业层才会对会计政策做出谨慎的选择।⑵。

1.2.3现状析

经过上述国内外研究现状分析，企业