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原始凭证审核培训

演讲人：

日期：

06

原始凭证审核的实操技巧

目录

01

原始凭证审核概述

02

原始凭证审核的基本要求

03

收入原始凭证的审核

04

支出原始凭证的审核

05

原始凭证审核的常见问题

01

原始凭证审核概述

原始凭证审核是按照规定对原始凭证进行的审查与核实。

检查执行国家的方针、政策、法规和制度的情况，加强资金管理,保证核算正确同违法乱纪现象作斗争，保护企业财产。

定义

目的

定义与目的

原始凭证的种类

自制原始凭证

如收料单、领料单、入库单、出库单等。

外来原始凭证

如供应商开具的发票、银行收付款通知单等。

审核的基本原则

真实性

审核凭证的基本内容是否真实和正确。

合法性

审核经济业务的发生和完成，是否符合国家的方针、政策、法规和制度。

合理性

根据国家的方针、法规和制度，从经营和管理的具体情况出发，按照厉行节约、反对浪费、提高经济效益的原则审核经济业务发生或完成是否合理。

02

原始凭证审核的基本要求

合法凭证

确保原始凭证符合相关法律法规，如发票、收据等需具备合法资质。

合法性与真实性

真实性验证

核对原始凭证信息是否真实，如发票上的金额、时间、单位等是否与实际相符。

非法凭证排除

严格排查非法凭证，如伪造、涂改、过期等无效凭证。

填写标准

凭证需包含交易的全部信息，如交易双方、交易内容、金额等，确保无遗漏。

内容完整

附件齐全

对于需要附件支持的凭证，需确保附件齐全，如合同、明细单等。

原始凭证的填写需符合相关财务会计制度规定，包括字迹清晰、数据准确等。

填写规范与完整性

报批手续的齐全性

审批程序

原始凭证需经过相关审批程序，如经办人、审核人、批准人等签字确认。

手续完备

流转合规

确保报批所需的各类手续齐全，如项目审批、合同签订、资金支付等。

关注凭证在内部流转过程中的合规性，确保各环节责任明确、流程顺畅。

1

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03

收入原始凭证的审核

收据真实性

收款金额准确性

收款时间与方式

收款人信息

确认收据是否为合法、真实的凭证，有无伪造、篡改等迹象。

确认收款人的身份是否真实可靠，与合同中约定的收款人是否一致。

核对收据上的金额与实际收款金额是否一致，有无错收、漏收。

核对收款时间与合同约定时间是否相符，收款方式是否符合规定。

收款收据的审核要点

缴款书格式规范性

检查缴款书是否按照规定的格式和要求填写，字迹是否清晰。

缴款金额与账户

核对缴款书上的金额与实际缴款金额是否一致，资金是否存入指定账户。

缴款人与收款人

确认缴款人身份是否真实，与收款人之间是否存在关联关系。

缴款书的有效性

检查缴款书是否经过有效盖章或签字确认，是否具有法律效力。

缴款书的审核要点

确认进账单是否为银行出具的正式凭证，有无伪造、涂改等迹象。

核对进账单上的资金流向是否与合同或项目要求相符，资金用途是否明确。

检查进账单上的账户信息是否准确无误，包括账户名称、账号、开户行等。

检查拨款单是否经过相关部门审批，审批程序是否合规。

进帐单与拨款单的审核要点

进账单真实性

资金流向与用途

账户信息准确性

拨款单审批程序

04

支出原始凭证的审核

审查社保公积金的缴纳比例、基数及入账凭证等。

社保公积金支出

核实福利费发放名单、发放标准及审批手续等。

员工福利支出

01

02

03

04

核实工资发放名单、工资标准及代扣代缴款项等。

工资支出

审查奖金津贴的发放范围、标准及审批程序等。

奖金津贴支出

人员支出凭证的审核

审查办公用品采购、验收、领用等原始凭证。

办公费用支出

公用支出凭证的审核

核实差旅费报销标准、出差地点、时间、人员等。

差旅费用支出

审查邮电费报销的真实性、合理性及审批手续。

邮电费支出

核实会议培训费的发生、审批及票据合规性等。

会议培训费支出

项目立项文件

项目合同支付

审查项目立项的批准文件、预算计划等。

核实项目合同的履行情况、支付申请及审批程序。

项目支出凭证的审核

项目费用支出

审查项目费用的真实性、合理性及票据合规性。

项目决算与验收

核实项目决算报告、验收文件及资金使用情况。

05

原始凭证审核的常见问题

发票超期与经营范围不符

发票超期

发票超过规定的使用期限，一般不能作为合法的财务凭证。

经营范围不符

发票开具的内容超出企业营业执照规定的经营范围，可能存在税务风险。

以非正式的单据或白条代替正式发票入账，可能导致税务风险。

虚构交易或虚开金额，开具不实的发票，属于违法行为。

白条入账

虚开票据

白条入账与虚开票据

模糊品名

发票中品名、规格、型号等填写模糊，可能导致税务风险。

缺少清单

发票后未附详细清单，如购货清单、费用明细等，可能导致税务风险。

模糊品名与缺少清单

06

原始凭证审核的实操技巧

如何快速识别问题凭证

凭证票面检查

检查凭证的票面是否整洁、规范，有无涂改、破