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【案例28】

2018年10月某辅导期新办商贸企业一般，1号领购25份，10号开具

完毕，又领购了25份。就1号领购的已开具的销售额100万按3%预缴3

万。当月销项税额5万，当月进项税额4万。

①当月应交税费——应交的三级科目借方的应交税费——应交（进项税额）

和应交税费——应交（已交税金）合计金额为7万。

②贷方的应交税费——应交（销项税额）合计为5万。

③因此借方余额为2万，上述2万元可以抵减下次预缴，月末时应：

借：应交税费——未交2

贷：应交税费——应交（转出多交）2

假如2019年3月份辅导期结束，退还上述2万元

借：银行存款2

贷：应交税费——未交2

因此需要注意：

1．使用应交税费——应交（已交税金）专栏的情况很少，一般的用不

到，由于该专栏用不到，因此应交税费——应交（转出多交）也不会用到。

2．一般的，应交税费——应交三级专栏如果是借方余额，属于留抵税

5．减免三级科目

记录一般按现行制度规定准予减免的额；暂行条例第十条：下列项

目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于免征项目。

因此免税项目取得的等抵扣凭证即使勾选或认证后也是不能抵扣的，只能作为

成本处理。即链条已经断裂了，既然如此在销售时也就没有销项税额了，和说拜拜

了。因此企业免税项目，直接借银行存款，应收账款，应收票据等，贷主营业务收入或其他业务收

入等，不需要再核算应交税费——应交（减免）

【案例29】

2018年10月新办一般初次金税盘200元（含税价），交纳技术费用280元

（含税价），且均取得。

按现行制度规定，企业初次税控系统设备支付的费用（必须取得

）以及缴纳的技术费（可以是专票也可以是普票）允许在应纳税额中全额抵减

的，按规定抵减的应纳税额，借记“应交税费——应交（减免）”科目（小规

模应借记“应交税费——应交”科目），贷记“用”等科目。

账务处理如下：

借：固定资产200

用280

：bicicpa010，，：-cpawx，最励志的CPA鸡血，最温暖的CPA鸡汤。