新企业所得税法实施条例.ppt

新?企业所得税法实施条例?

讲解;;1企业所得税法的改革;重要作用

改革开放、吸引外资、促进经济开展

截至2006年底，全国累计批准外资企业59.4万户，实际使用外资6919亿美元。2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元，占全国税收总量的21．12％。;改革的必要性

〔1〕内外资企业税负差异巨大，以致削弱内资企业竞争力、危及内资企业生存。

现行内外资企业所得税税率均为33％。同时，对一些特殊区域的外资企业实行24％、15％的优惠税率，对内资微利企业分别实行27％、18％的二档照顾税率等，税率档次多，使不同类型企业名义税率和实际税负差距较大。;;;〔4〕税负水平高，企业负担重

美国财经双周刊?福布斯?发布报告称，在全球52个国家和地区中，中国香港是仅次于阿拉伯联合酋长国，全球第二个税负最轻的地方；中国内地那么是全球税负第二重的地方。

中国专家称，经济高速开展，“税务负担指数〞高是必须经历的阶段。;十届全国人大二次会议以来〔2004年3月〕，共有５４１名全国人大代表提出１６件议案要求制定企业所得税法，统一内资企业和外资企业所得税。;;?企业所得税法?的根本框架;第3章“应纳税额〞共3条，对应纳税额的概念、境外所得已缴所得税抵免和间接抵免等作了规定。

第4章“税收优惠〞共12条，对企业所得税的优惠范围、优惠内容、优惠方式等作了规定。

第5章“源泉扣缴〞共4条，对非居民企业实行源泉扣缴的范围、扣缴人的义务、扣缴方法和时间等作了规定。;;1.3改革的意义

统一内外资企业所得税，有利于为企业创造公平竞争的税收环境；

有利于促进经济增长方式转变和产业结构升级；

有利于促进区域经济的协调开展；

有利于提高我国利用外资的质量和水平；

有利于推动我国税制的现代化建设。;2新企业所得税实施条例的

主要内容;2.1总那么;;;第二条企业分为居民企业和非居民企业。依照中国法律、法规在中国境内成立，或者依照外国〔地区〕法律成立但实际管理机构在中国境内的企业，为居民企业。依照外国〔地区〕法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场??的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业，为非居民企业。;;所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：

(一)管理机构、营业机构、办事机构；

(二)农场、工厂、开采自然资源的场所；

(三)提供劳务的场所；

(四)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；

(五)其他机构、场所。;营业代理人

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。;纳税义务

新?企业所得税法?规定，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。;;;2.2应纳税所得额

;一般规定;第五条企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。;收入;新?企业所得税法实施条例?规定;;;所称其他收入，是指企业取得的除税法第六条第(一)项至第(八)项收入以外的一切收入，包括:

企业资产溢余收入

逾期未退包装物没收的押金

确实无法偿付的应付款项

企业已作坏账损失处理后又收回的应收账款

债务重组收入

补贴收入

教育费附加返还款

违约金收入

汇兑收益。;企业以下经营业务可以分期确认收入的实现：

(一)以分期收款方式销售货物的，应当按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过十二个月的，应当按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

完工进度或者完成的工作量不能合理判断情况的，按照本条例第一百二十八条确定的原那么处理。

链接:第一百二十八条企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。企业根据税法第五十四条规定，分月或分季预缴所得税时，应当按月度或季度的实际利润额预缴；按月度或季度的实际利润额预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的12／1或4／1按月度或季度以及