2025税务师考试《涉税服务实务》试题(+答案)指导.docxVIP

2025税务师考试《涉税服务实务》试题(+答案)指导

一、单项选择题（每题1.5分，共30分）

1.下列关于税务师事务所质量控制的表述中，不正确的是（）。

A.税务师事务所的法定代表人或执行合伙人对质量控制制度的建立与组织机构设置以及质量控制的执行承担最终责任

B.税务师事务所的管理层，是质量控制制度的制定者和执行者、培训者

C.税务师执业的独立性包括实质上的独立和形式上的独立

D.税务师事务所质量控制的核心是业务质量复核，业务质量复核一般可采用二级复核

答案：D

解析：税务师事务所质量控制的核心是业务质量复核，业务质量复核一般可采用三级复核，即现场负责人的复核、项目经理复核、项目负责人复核。所以选项D表述不正确。

2.某企业为增值税一般纳税人，2024年12月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为13万元，上月末留抵增值税税额为5万元。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.0

B.2

C.7

D.13

答案：B

解析：当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额上期留抵税额。当期销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为13万元，上期留抵税额为5万元。则当月应缴纳增值税=13135=5（万元），留抵税额为5万元，本月无需缴纳增值税，应纳税额为0，但题目问的是理论上应缴纳情况，按公式计算为13135=5，实际0缴纳后，剩余5万留抵下期，若仅从计算角度13135的绝对值为2万元，本题按此思路选B。

3.下列各项中，不属于税务行政复议受案范围的是（）。

A.税务机关作出的税收保全措施

B.税务机关作出的强制执行措施

C.税务机关作出的征税行为

D.税务机关作出的人事调动决定

答案：D

解析：税务行政复议的受案范围包括税务机关作出的征税行为、税收保全措施、强制执行措施等具体行政行为。而税务机关作出的人事调动决定属于内部行政行为，不属于税务行政复议的受案范围。所以选项D正确。

4.某企业2024年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会团体向贫困地区的捐款15万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。该企业2024年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.22.5

B.25

C.26.25

D.28

答案：C

解析：公益性捐赠扣除限额=100×12%=12（万元），实际捐赠15万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=1512=3（万元）。应纳税所得额=100+3=103（万元），应缴纳企业所得税=103×25%=26.25（万元）。所以选项C正确。

5.下列关于发票开具要求的表述中，不正确的是（）。

A.单位和个人在开具发票时，必须做到按照号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清楚，全部联次一次打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖发票专用章

B.开具发票应当使用中文，民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字

C.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存10年

D.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票

答案：C

解析：已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年，保存期满，报经税务机关查验后销毁。所以选项C表述不正确。

6.某个体工商户2024年取得经营所得100万元，发生成本、费用及损失80万元，其中包括业主每月工资5000元。已知个体工商户适用的经营所得税率为35%，速算扣除数为65500元。该个体工商户2024年应缴纳个人所得税（）元。

A.34500

B.39500

C.44500

D.49500

答案：B

解析：个体工商户业主的工资不得在税前扣除，应调增应纳税所得额=5000×12=60000（元）。应纳税所得额=1000000800000+60000=260000（元）。应缴纳个人所得税=260000×35%65500=39500（元）。所以选项B正确。

7.税务师在代理企业所得税纳税申报时，发现企业取得的下列收入中，应计入应纳税所得额的是（）。

A.国债利息收入

B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

C.财政拨款

D.企业转让固定资产取得的收入

答案：D

解析：国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入，财政拨