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新个人所得税综合所得汇算清缴管理办法学习与实务常见问题

目录01背景：税务总局第57号令出台02对比：第57号令的新增、调整、删除条款03实务：综合所得汇算清缴实务问题

背景：税务总局第57号令出台PART01

背景：税务总局第57号令出台国家税务总局关于办理2023年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告国家税务总局公告2024年第2号国家税务总局关于办理2022年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告国家税务总局公告2023年第3号国家税务总局关于办理2021年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告(国家税务总局公告2022年第1号国家税务总局关于办理2020年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告国家税务总局公告2021年第2号国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告国家税务总局公告2019年第44号

背景：税务总局第57号令出台财政部税务总局关于个人所得税综合所得汇算清缴涉及有关政策问题的公告财政部税务总局公告2019年第94号财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告财政部税务总局公告2021年第42号财政部税务总局关于延续实施全年一次性奖金个人所得税政策的公告财政部税务总局公告2023年第30号财政部税务总局关于延续实施个人所得税综合所得汇算清缴有关政策的公告财政部税务总局公告2023年第32号

背景：税务总局第57号令出台个人所得税综合所得汇算清缴管理办法(2025年2月26日国家税务总局令第57号公布自2025年2月26日施行)《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》，已经2025年2月21日国家税务总局2025年度第1次局务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。国家税务总局局长：胡静林2025年2月26日

背景：税务总局第57号令出台2019年起，我国开始实施综合与分类相结合的新个人所得税制。每年年度终了后，纳税人需对上一年度取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项综合所得合并计税，向税务机关办理汇算清缴，结清应退或者应补税款。2019-2023年，税务部门每年均发布办理个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告，明确汇算清缴内容、适用情形、办理时间、办理方式、办理渠道、申报信息等事项。税务总局以前五次汇算清缴公告内容为主体，在全面回顾和系统总结历次汇算清缴情况的基础上，充分吸纳纳税人以及社会各界提出的意见和建议，起草并出台《办法》。

背景：税务总局第57号令出台第一条为保护纳税人合法权益，规范个人所得税综合所得汇算清缴工作，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例(以下统称个人所得税法)和《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则(以下统称税收征管法)等有关规定，制定本办法。法律位阶：国家税务总局规范性文件?部门规章系统确定：一年一度?长期确定

对比：第57号令的新增、调整、删除条款PART02

对比：第57号令的新增、调整、删除条款（一）新增条款（二）调整、删除条款

对比：第57号令的新增、调整、删除条款（一）新增条款1.汇算清缴延期办理2.异议申诉3.信用关联

对比：第57号令的新增、调整、删除条款1.汇算清缴延期办理第二十一条纳税人不能按期办理汇算清缴需要延期的，应当在汇算清缴期结束前向税务机关提出延期申请，经税务机关核准后，可以延期办理;但应在汇算清缴期内按照上一汇算清缴期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内完成汇算清缴。汇算清缴期：3月1日-6月30日

对比：第57号令的新增、调整、删除条款依据：税收征管法实施细则第二十七条纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。示例：

对比：第57号令的新增、调整、删除条款2.异议申诉第十三条纳税人对扣缴义务人申报的综合所得等信息有异议的，应当先行与扣缴义务人核实确认。确有错误且扣缴义务人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情况无法与扣缴义务人取得联系的，纳税人可以通过个税APP、网站等向税务机关发起申诉。

对比：第57号令的新增、调整、删除条款案例：纳税人周教授被邀请到某大学参加研讨会并做演讲，次年汇算时他发现有一笔来自某协会劳务报酬的缴税记录。周教授回忆了一下，自己从未参加过该协会的活动，于是就该笔劳务报酬在个税APP上提起自然人异议申诉。经税务机关核实，周教授在大学参加的研讨会实际由该协会承办，其演讲的