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2025税务师考试《涉税服务实务》试题及答案指导

一、单项选择题（每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列关于税务师事务所质量控制的表述，不正确的是（）。

A.税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度的建立与组织机构设置以及质量控制的执行承担最终责任

B.税务师事务所制定质量控制制度，应当考虑税务师职业道德规范

C.税务师事务所应根据自身规模和业务特征建立质量控制制度并形成书面文件

D.税务师事务所的所有涉税服务业务均应经过三级复核

答案：D

解析：税务师事务所的涉税服务业务可以根据不同情况确定复核级别，不一定所有业务都要经过三级复核。一般对于重要业务可能执行三级复核，对于简单业务可以适当简化复核流程。A选项，法定代表人或主要负责人承担最终责任是合理的，要对整个质量控制体系负责；B选项，税务师职业道德规范是质量控制制度制定时需要考虑的重要因素，确保服务的合规性和专业性；C选项，形成书面文件有助于规范质量控制制度的执行和管理。

2.某企业为增值税一般纳税人，2025年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月发生可抵扣的进项税额为8万元，上月末留抵税额为3万元。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.9

B.13

C.10

D.6

答案：A

解析：增值税应纳税额=当期销项税额当期进项税额上期留抵税额。当期销项税额=不含税销售额×税率，本题中销售货物适用税率为13%，销项税额=100×13%=13（万元），当期进项税额为8万元，上月末留抵税额为3万元，所以当月应缴纳增值税=1383=9（万元）。

3.下列关于企业所得税税前扣除项目的说法中，正确的是（）。

A.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除

B.企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除

C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰

D.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除

答案：A

解析：选项B，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分，准予扣除；选项C，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，表述正确，但不如选项A更符合题目要求；选项D，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除另有规定外，不得扣除。

4.某房地产开发企业2025年开发一栋写字楼，取得土地使用权所支付的金额为1000万元，房地产开发成本为2000万元，开发费用为300万元（其中利息支出200万元，能提供金融机构贷款证明且能按房地产项目分摊），该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用扣除比例为5%。则该企业允许扣除的房地产开发费用为（）万元。

A.300

B.250

C.350

D.400

答案：B

解析：对于能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的利息支出，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本）×扣除比例=200+（1000+2000）×5%=200+150=250（万元）。

5.税务师在进行土地增值税清算审核时，下列各项中，不属于房地产开发成本的是（）。

A.土地征用及拆迁补偿费

B.前期工程费

C.公共配套设施费

D.房地产开发费用

答案：D

解析：房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。房地产开发费用是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用，不属于房地产开发成本。

6.某企业2025年实际发生的合理的工资、薪金支出为100万元，发生职工教育经费10万元。则该企业在计算2025年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工教育经费为（）万元。

A.2.5

B.8

C.10

D.1.5

答案：B

解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。本题中工资、薪金总额为100万元，可扣除的职工教育经费限额=100×8%=8（万元），实际发生10万元，超过限额，所以准予扣除的职工教育经费为8万元。

7.下列关于印花税的说法中，正确的是（）。

A.对银行及其他金融组织的融资租赁业务签订的融资租赁合同，应按合同所载租金总额，暂按借款合