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高校内部审计高质量发展路径探析

摘要：随着国家“十四五”规划对建设高质量教育体系提出了要求，作为高校治理结构中内部监督的重要一环，内部审计的高质量发展也会推动高校治理能力的高质量发展。文章对现阶段高校内部审计存在的问题进行分析，并对其实现高质量发展的路径进行探析。

关键词：内部审计高质量发展研究型审计大监督格局

引言

内部审计是高校监督体系的重要组成部分，是推动高校治理体系和治理能力现代化的重要力量。一方面，国家对教育事业的投入不断加大，高等教育财政专项资金的规模在不断扩大，这为高校的发展提供了强大的资金支持，而如何让相应的国家政策得到有效贯彻落实，使得资金发挥最大的效益，是高校治理层面临的挑战；另一方面，随着办学自主权的下放，如何构建更加多元的高等教育体系，提高高等教育的质量，也对高校的内部治理结构和水平提出了更高的要求。在高校推进治理体系和治理能力现代化的过程中，内部审计作为治理结构中内部监督的重要一环，其高质量发展也会推动高校治理能力的高质量发展。

一、高校内部审计现状

（一）内部审计力量不足及独立性不强

根据广东省审计厅2023年开展的审计高质量发展调研工作数据显示，在本科院校中，单位成立了审计委员会占约40%，成立了审计工作领导小组的占约15%，未成立审计委员会和审计工作领导小组的占约45%；有约50%的单位由单位主要负责人分管审计工作，45%由单位主要负责人分管，其他负责人协管，少部分单位由纪委负责人分管。从以上数据可以看出，一半以上的高校未成立审计委员会，内部审计机构隶属的层级不高，这在一方面制约了内部审计的独立性；同时，内部审计机构的人员构成主要是财务、审计专业为主，知识结构单一，特别是风险管理和信息技术知识极为欠缺。这种审计权威性和独立性不足并存的状况，制约了审计的广度和深度，导致审计成果的质量不高，同时也影响了其聚焦主责主业的能力，延缓了有力有序推进审计监督全覆盖的进程。

（二）审计范围单一、审计广度深度不足

现阶段，高校内部审计范围大多数属于经济审计，主要开展的审计类型为预算执行和决算审计、领导任期经济责任审计、专项资金使用情况审计、科研经费、建设工程、采购、资产管理等。而审计内容以合规性审计为主。以科研经费审计为例，现阶段审计内容仍以财务收支的合法性和准确性审计为主，主要关注资金拨付到位情况、预算和经费使用情况、审批程序的合规性以及资金结余等方面情况。审计的广度和深度不足；审计方式主要是通过审核会计资料，以及对照国家、地方或高校相关的会计制度和科研经费管理制度进行检查分析，发现是否存在错误、弊端和违法违纪行为，审计手段较为单一。该审计模式中，审计人员未从高校整体内部控制层面识别风险，发现问题，并提出解决问题的建议，进而影响了审计的“免疫系统”的功能。

（三）内部监督资源整合不足，审计整改流于形式

内部审计机构出具审计报告后，被审计单位往往仅对审计报告中指出的问题进行整改，并未针对审计过程中发现的典型性、普遍性、倾向性问题从制度层面，从内部控制层面进行深入整改，举一反三，同类问题往往会出现屡审屡犯的情况。而内审部门只是高校内部监督体系的一部分，与其他监督资源，如纪检、组织、人事、财务之间协同缺乏，未形成监督合力，在推动审计整改的过程中力度不足。例如许多高校都设立经济责任审计联席会议，但经济责任联席会议实际中仅履行了审议经责审计人员名单和报告的职责，对推动整改的职责履行不到位；经济责任审计的结果未实质成为组织部干部任免的重要参考；许多高校未健全审计整改结果公告机制等。

二、内部审计实现高质量发展路径探析

习近平总书记在二十届中央审计委员会第一次会议上发表重要讲话，对审计工作提出了总要求，在构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，更好发挥审计监督作用上聚焦发力。发挥审计在推进党的自我革命中的作用，进一步推进新时代审计工作高质量发展。聚焦全局性、长远性、战略性问题，加强审计领域战略谋划与顶层设计，以有力有效的审计监督服务保障党和国家工作大局。习近平总书记的重要讲话为进一步推进新时代审计工作高质量发展提供了根本遵循。

（一）以政治建设为统领，加强审计领域战略谋划

党的二十届中央审计委员会第一次会议明确提出增强审计的政治属性和政治功能。强化审计工作的政治属性和政治功能，完整、准确、全面理解和落实党中央对审计工作的部署要求是新时代更好发挥审计监督作用的高质量发展所需。高校成立审计委员会，加强党对审计工作的全面领导，深刻把握经济监督和政治监督的内在逻辑。审计委员会由校长担任主任，成员包含高校其他拥有监督资源的其他部门负责人，如纪检、组织、人事、财务、资产管理等部门，其主要职责包括审议高校年度审计工作计划和审计工作报告、制度；研究制定内部审计改革方案、重大政策和发展战略；定期听取审计工作情况汇报，研究解决