附件一：路桥集团债权债务专项审计方案[1].doc

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目录

TOC\o1-3\h\z\u第一部分审计方案简介 1

一、审计范围和目的 1

二、审计策略 1

三、审计程序和方法 2

四、工作计划 3

第二部分附件—资料清单 5

一、集团公司部分 5

二、项目公司部分 6

路桥集团债权债务专项审计方案介绍

第一部分审计方案简介

一、审计范围和目的

本次专项审计对象包括路桥集团母公司在内共有15家企业。以地域划分：其总部、13家分公司和14家子公司注册地址位于湖南长沙和张家界，但是公司在建项目众多，业务主要分布在湖南、广西、福建等省份以及非洲、东南亚地区。

按照国有企业监事会的要求，本次工作包括以下几个方面的内容：

1、对企业截至2015年6月30日的重要债权债务进行专项审计，时间跨度为2012年起至2015年6月30日，重大债权债务不受此限，必要时可向前延伸审计。

2、除已在财务账面体现的债权债务外，企业存在的“或有债权债务”也在此次审计检查范围之内，而且是本次审计检查的重点。

3、在检查过程中，对企业涉及债权债务管理的内部控制制度的建立、执行情况进行检查。

4、通过审计检查，了解掌握企业截至2015年6月30日债权债务整体规模、债权债务的真实性与准确性、重大债权债务产生原因、企业对重大债权债务的管理方式，提示管理中存在的风险，提出针对性的管理措施与管理建议。

二、审计策略

根据我们对路桥集团业务板块及各自特点的了解和深入分析，我们制定如下针对性的总体审计策略。

1、按照业务特征、地域分布组建项目团队

考虑到关联度和同质性，我们按照工程总承包、基础设施投资和房地产开发业务三个板块并考虑项目的地域分布组建项目团队，并成立项目中心组统一领导审计工作。

2、抓住重点、区别对待、提升效率

根据前述路桥集团债权债务特点，我们确定工程承包版块债权债务是此次专项审计的重中之重，对基础设施投资和房地产版块形成的债权债务，需关注其重大的、存在管理风险的债权债务。

在此基础上，对各种债权债务又有更进一步细分的审计方法。对因工程业务直接形成的债权债务，需执行分析性复核，检查其与相关业务活动的匹配情况，检查相应的资金流数据是否支持此等债权债务的存在；对因融资需要而向银行等金融机构借入的款项，审计的重点在于检查相关合同、本金的收取与归还，利息计算与支付等；对因税收义务而形成的应交税费，主要针对性审计方法是复核与计算。其他往来亦相应有其针对性的审计方法。在确保重点审计单位、重点审计业务不存在遗漏的同时，保证审计质量，提高审计效率，保证审计工作的按时完成。

根据公司的业务实际，针对不同类别的债权债务，分别制定一个重要性水平，对于重要性水平以上的债权债务实施重点检查审计，对于重要性水平以下、不重要的债权债务，实施简单审计程序。

3、方式、方法多样，不拘泥于固定程序或方法

为达到此次审计目的，在基本的审计方法和程序基础上，我们还将采用现场查看、访谈或座谈等方式，既对已在财务报表上体现的债权债务进行常规的检查审计，也对可能存在的未在财务报表上体现的债权债务、可能的诉讼与纠纷而引起的债权债务加以关注，尤其是对已完工未结算的工程项目涉及的债权债务，将作为我们审计的重点。

4、关注特殊业务的影响

路桥集团通过BT、BOT运作模式，积极参加了高速公路、市政道路等公共设施建设，投资规模不断扩大。我们将重点检查相关合同资料，关注合同条款是否符合BT、BOT运作模式的相关规定，关注公司的会计处理是否符合准则的要求，形成的债权债务是否真实、准确，资金的回收是否按合同执行。

三、审计程序和方法

（一）审计程序

根据路桥集团的业务、管理特点，我们拟采用的主要审计程序包括函证、访谈和实质性检查等。

1、函证

在审计过程中，我们将对被审计单位的银行借款、票据、与金融机构往来、与业务单位的往来款项实施函证，以获取证明其真实性最有力的外部证据。需要各公司配合提供函证所需客户名称、地址、联系人等一系列资料

2、访谈

根据本次审计目的，我们需要对相关部门和人员进行访谈，以了解与债权债务管理相关的信息，主要可能涉及的部门有工程部（主要了解工程的基本情况、结算情况等）、法律事务部（主要了解民经或可能存在于工程项目的法律纠纷），重要的项目可能会涉及访谈客户。

3、实质性检查

根据风险导向的审计理念，在评估了检查项目的风险水平后，针对重要债权债务，分析财务数据与业务数据的相关性，检查其账务处理及相应的原始凭证，以获取业务发生真实性、准确性的明细证据。

（二）审计方法

审计方法上，我们强调：

1、保持多方密切和及时的沟通

我们将与国资委监事会、路桥集团、各下属单位保持密切和及时的沟通，了解国资委监事会和路桥集团的要求，适时汇报关键事项，不断提高审计工作效率和质量。

2、坚持基于风险导向