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第一章税法基本原理
本章考试题型
2006年2007年2008年
单项选择题8题8分7题7分7题7分
多项选择题11题22分4题8分8题16分
30分（23%）15分（10.7%）23分（16%）
第一节税法概述
一、税法的概念与特点
（一）税法概念
（二）税法的特点
1.从立法过程看--税法属于制定法，而不属于习惯法
2.从法律性质看--税法属于义务性法规，而不属于授权法规
3.从内容看--税法属于综合法，而不属于单一法
二、税法原则--掌握（分为两个层次，即：基本原则和适用原则）
两类原则具体原则
1.税收法律主义
2.税收公平主义
税法的基本原则（四个）
3.税收合作信赖主义
4.实质课税原则
1.法律优位原则
2.法律不溯及既往原则
3.新法优于旧法原则
税法的适用原则（六个）
4.特别法优于普通法原则
5.实体从旧、程序从新原则
6.程序优于实体原则
（一）基本原则（四个）--掌握含义及特点
1.税收法律主义（也称税收法定主义、法定性原则）
（1）含义：是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能
由法律予以明确的规定，超越法律规定的课税是违法和无效的。
（2）功能：保持税法的稳定性与可预测性
（3）具体原则：课税要素法定、课税要素明确、依法稽征（考过多选题）
第一，课税要素法定原则。即课税要素必须由法律直接规定。税收委托立法只能限于具体和个
别的情况，不能作一般的、没有限制的委托，否则即构成对课税要素法定原则的否定。
第二，课税要素明确原则。从立法技术的角度保证税收分配关系的确定性。
第三，依法稽征原则。包含依法定课税要素稽征和依法定征收程序稽征两个方面。
2.税收公平主义
（1）含义：税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不
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等，税负不同。
（2）法律上的税收公平与经济上的税收公平
第一，经济上的税法公平往往是作为一种经济理论提出来的，可以作为制定税法的参考，但是
对政府与纳税人尚不具备强制性的约束
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