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注册会计师执业失败原因及应对措施

目录

一、内容综述．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．3

1.1研究背景与意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4

1.1.1行业发展背景．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5

1.1.2研究重要性分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．6

1.2国内外研究现状．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8

1.2.1国外研究进展．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．9

1.2.2国内研究现状．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10

1.3研究内容与方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12

1.3.1主要研究内容．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13

1.3.2研究方法选择．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14

二、注册会计师执业失败的表现形式．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16

2.1审计报告失实．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17

2.1.1公布虚假审计报告．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．18

2.1.2审计报告存在重大错漏．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．20

2.2专业胜任能力不足．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．21

2.2.1专业知识欠缺．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．22

2.2.2审计技能不足．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．25

2.3违规操作与舞弊行为．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．27

2.3.1独立性受损害．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．28

2.3.2故意隐瞒或误导．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．29

三、注册会计师执业失败的主要原因．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．29

3.1内部因素．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．31

3.1.1人员素质与培训问题．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．34

3.1.2审计质量控制不力．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．35

3.1.3管理层压力与利益冲突．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．36

3.2外部因素．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．37

3.2.1宏观经济环境变化．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．38

3.2.2行业竞争激烈．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．40

3.2.3客户内部控制缺陷．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．43

四、注册会计师执业失败的应对措施．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．46

4.1提升人员素质与职业道德．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．47

4.1.1加强专业培训与教育．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．47

4.1.2强化职业道德建设．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．48

4.2完善审计质量控制体系．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．54

4.2.1健全内部控制制度．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．54

4.2.2加强内部监督与考核．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．56

4.3规避管理层压力与利益冲突．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．57

4.3.1坚持独立审计原则．．．．．．．．．．．