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美日瑞港房地产税的比较研究及启示

绪论

问题的提出

目前，世界上共有一百四十多个经济稳定而成熟的国家或地区都已经引入了房地产税收制度，房地产税收不仅能够提升地方政府的财政收入，为地方社会福利发展提供较为充分的资金支持，也是抑制房价过快增长的重要媒介。虽然我国对房产税的征收可以追溯到商周时期的廛布，但现代社会对房地产税的开征历史远不及西方国家，对于房产税征收的制度设计还处于最初最基本的发展阶段，法例层级也较低。当前我国房地产业采用的制度是上世纪80年代颁布的《房产税暂行条例》，该条例在当时的社会条件和经济水平下对房地产相关产业的发展产生了重要的推动力，但在三十年后的今天，该条例已与新时代的房地产发展水平不相匹配，很大程度上加剧了房地产市场带来的社会不公平。1994年的分税制改革使财权上移、事权下移，然而此种措施造成了地方财政远不足以支撑省级以下各级政府维护基础设施和公共服务，改革后，1994年地方财政支出占全国的69.72%，与1993年的71.74%基本持平，然而地方财政收入占全国的比重由77.98%下滑到44.3%，所以基层政府只能通过土地财政、提高收费、压缩公共服务等方式解决事权与财权不对等带来的结果。美国、日本、瑞典和中国香港这四个国家和地区已经形成了较为完善的房地产制度，本文希望通过根据中外房地产税相似处为联系，向这些较为先进的房产制度进行经验借鉴以启发我国改革的推进。

选题的意义

理论意义

=1\*GB3①房地产业是我国的支柱性产业之一，为我国的经济发展提供了重要的支撑，然而其对应的房地产税制自改革开放才真正开始得到发展，由于我国的经济发展速度远超过预期，与房地产税制的发展速度产生了较大的脱节，当前的市场和社会都急需一个能够配合、促进房地产业和社会进步的制度通过立法的形式颁布。

=2\*GB3②有利于我国关于房地产税收制度的理论研究的进步。

实践意义

=1\*GB3①对比其他国家的较为成熟的房地产税征收制度来看，征税分在在开发、交易和保有环节。如何解决我国征税环节单一和如何确定税率的问题需要我们进一步对国外的房产税税制进行对比和分析。

=2\*GB3②通过学习借鉴其他国家的房地产税制中先进的部分有助于促进我国的房地产税收法律制度的建设和完善。

=3\*GB3③合理的房地产税能够使地方政府得到充足的财政资源来支持基础设施和公共服务的建设和提升，这与老百姓生活的福祉息息相关。

国内外研究现状

国内研究现状

①中外房地产税综合比较研究

沈燕（2002）通过总结中外房地产税收体系中的主要差别，对比出我国房地产税收制度中存在的弊端，并提出规范和完善的对策。沈燕认为我国在短短的十几年中已经建立起来了具有市场调节机制的房产税收体系，促进了国内房地产市场的健康发展，但相较于国外成熟的房地产市场，我国的房地产税收制度仍存在严重缺陷，且有许多需要学习、借鉴的经验。论文具体通过比较中外房地产税收的税收性质、税费政策的不同取向、税负水平这三方面，并提出了正税少费、减轻负担、便于征管，效率与公平相结合，将前期税改为后期征收，合理处理中央与地方的税收分配关系，加强对房地产收费的法制建设这五条反地产税收制度改革建议。

杨芷晴（2007）首先通过对房地产市场供给和消费特点的经济学分析，引出对中国当前房地产税制的现状分析，自1994年分税制改革后，一套与社会主义市场经济的发展要求相契合的复合税制体系建立起来；2003年第十六届三中全会提出规范、统一地征收物业税，取消相关收费；2005年关于《中国房地产税收政策研究报告》的会议提出推进“明租、正税、清费”为方向的房地产税制改革。接着，杨芷晴说明了英国和美国的房地产税制的基本情况，概括地介绍了这两个国家房地产税制的经济作用、纳税对象、课税对象和特征。最后，杨芷晴分析了我国现行的房地产税制存在的问题和改进思路，针对我国的“税收政策混乱、税权高度集中、税负不公平以及房地产在开发过程和交易环节税费混乱，费挤税现象频繁”的问题提出关于税制建设的基本原则、税制结构安排、税收法制建设和房地产评估制度四条改进措施。

支丹（2007）强调了房地产税作为各国地方市政府财政收入来源的重要性，并通过介绍日本、中国香港和印度这三个亚洲国家和地区的税收制度经验，对我国房地产税制改革提出5条建议。一是通过加强监管和完善法律制度来保障房地产税收，防止逃税和官商勾结；二是借鉴发达国家的土地使用模式，分层、分类对土地使用权的让出进行收费，尤其是以高科技为例的国家提倡的项目建设；三是科学地界定税和费，对不合理、不合法的费用进行“清、转、改、留”；四是整改、明确并建立完善的房地产产权登记制度；最后是在我国现有的国税、地税的基础上，抓好信息数据库和微机联网监控这两个环节，取消地方财政的征税职能并