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2025年注册税务师题库汇编带答案解析

一、税法（一）

单项选择题

1.下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”征收增值税

B.货物运输代理服务按照“交通运输业”征收增值税

C.翻译服务按照“现代服务—鉴证咨询服务”征收增值税

D.光租业务按照“交通运输业”征收增值税

答案：C

解析：选项A，融资性售后回租按照“金融服务—贷款服务”征收增值税；选项B，货物运输代理服务按照“现代服务—商务辅助服务”征收增值税；选项D，光租业务按照“现代服务—租赁服务”征收增值税。

2.某酒厂为增值税一般纳税人，2025年1月销售白酒3吨，取得不含税收入300000元，开具增值税专用发票，另外收取包装物押金2260元，开具普通发票。该酒厂当月应缴纳消费税（）元。

A.60000

B.60500

C.66000

D.66500

答案：D

解析：白酒的消费税实行复合计税，从价计征部分税率为20%，从量计征部分为每500克0.5元。首先，销售白酒从价计征消费税=300000×20%=60000（元）；其次，销售白酒从量计征消费税=3×2000×0.5=3000（元）；对于包装物押金，除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品，在收取时就并入销售额计征消费税，包装物押金换算为不含税金额=2260÷（1+13%）=2000（元），这部分押金应缴纳消费税=2000×20%=400（元）。所以该酒厂当月应缴纳消费税=60000+3000+400=66500（元）。

多项选择题

1.下列关于增值税税收优惠的说法中，正确的有（）。

A.个人销售自建自用住房免征增值税

B.提供社区养老、托育、家政服务取得的收入免征增值税

C.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税

D.对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税

E.企业安置残疾人员就业，即征即退增值税

答案：ABCD

解析：选项E，对安置残疾人的单位和个体工商户（以下称纳税人），实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法，并不是所有企业安置残疾人员就业都即征即退增值税。

二、税法（二）

单项选择题

1.某居民企业2024年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分回税后收益20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2024年度在境内实际应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.25

B.26.25

C.27.5

D.28

答案：B

解析：首先，计算境外所得的抵免限额。境外所得换算成税前所得=20÷（1-20%）=25（万元），抵免限额=25×25%=6.25（万元）。境外已纳税额=25-20=5（万元），因为境外已纳税额5万元小于抵免限额6.25万元，所以可全额抵免。境内应纳税额=100×25%=25（万元），该企业2024年度在境内实际应缴纳的企业所得税=25+6.25-5=26.25（万元）。

2.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，错误的是（）。

A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除

B.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除

C.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月

D.赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除1500元

答案：D

解析：赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除2000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。

多项选择题

1.下列关于企业所得税税收优惠的说法中，正确的有（）。

A.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

B.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税

C.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除

D.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按70%计入收入总额

E.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的