PPP项目全过程审计流程要点 .pdfVIP

3-6月培训计划

众所周知，PPP项目建设运营周期长，整体监管难

度大。我们不禁思考PPP项目应该得到怎样的监督和

管理，现有的监督体系是否能够应对PPP项目中出现

的诸多问题，跟踪审计是一种全新的审计方法，是指

审计部门组织对建设项目实施过程的合法性、真实

性、规范性进行跟踪审计监督，是有效地利用有限的

资金和资源，用尽可能少的费用、用尽可能快的速

度，以优良的质量，建成预期的项目，使其实现预期

的功能。

PPP项目的全过程跟踪审计是从项目投资立项到

项目移交的全过程实施的审查、监督和评价的方法。

PPP项目全过程审计是政府行使其监管职能的一种重

要手段，全过程审计的实施让社会资本有了目标感和

危机感，全过程审计起到了一面镜子的作用，让社会

资本在PPP项目全生命周期内能时刻看到自己这段时

间的工作效果;针对PPP项目全过程审计工作，我们应

该重点审计哪些内容?下面将针对上述问题展开探讨。

1、PPP项目决策阶段审计要点

(1)决策程序审计，审计PPP项目决策方案是否经

过分析、选择、评价、实施、控制等过程，审查项目

是否以明股实债的变相融资为目的BT模式包装为

ppp模式情况。

(2)可行性报告审计，审计PPP项目的市场预测的

准确性，主要是审计拟建PPP项目的规模、产品方案

是否符合实际需要，市场预测、价格分析、产品竞争

能力、分析是否正确合理。

(3)建设项目投资估算审计，审计PPP项目投资估

算和资金的筹措，审计建设资金安排是否合理、估算

和概算内容是否完整、指标选用是否合理、资金有无

正常的来源渠道、贷款有无偿还能力、投资回收期是

否正确等。

(4)对于采用TOT模式的PPP项目，政府以存量资

产出资入股组建项目公司的，审查政府或相关部门是

否依法对资产价值进行评估，是否合理确定价值，是

否存在公共资产贱卖或流失的情况。

2、PPP项目建设阶段审计要点

(1)PPP项目设计阶段重点审计的内容有:一是审计

设计方案是否符合国家有关规定，设计方案的规划指

标是否符合规划要求;二是应择优施行限额设计，审计

限额设计的投资限额是否为投资估算中的建筑安装工

程费用;三是设计总概算是否在投资估算范围内。

(2)PPP项目招投标阶段的审计，主要审查其招标

程序、评标办法是否合理、符合有关规定。应审核投

标人在投标过程中是否运用了不平衡报价，不平衡报

价会导致低价中标，高价结算。在招投标阶段的审

计除了审计招投标行为是否规范外，还应审计施工合

同，应重点审查合同所涉及的内容是否合法，有无损

害国家和社会公共利益。

(3)对于PPP项目施工阶段的审计

审查工程预付款、进度款的支付是否符合国家法

律法规的规定，跟踪审计过程中应当按照工程进度及

时按照技术规范完成相关工程量统计和确认。

审计工程变更后所涉及的工程量、综合单价、措

施费用等价格调整是否符合合同及法律的规定。

审计采购合同与财务结算、计划、设计、施工、

工程造价等各个环节衔接部位的管理情况，是否存在

因脱节而造成的资产流失问题。

隐蔽工程的跟踪审计，审计人员应深入施工现

场，审核隐蔽工程数量，重点查证施工记录、实验资

料、监理旁站记录等资料进斤相互印证，加大现场查

看力度，判断是否有偷工减料行为。

3、PPP项目验收阶段审计要点

(1)先进行分部分项验收、再进行总体交付使用验

收。审计人员在审查前务必通知各方负责人，然后深

入现场，实地审验，涉及施工结果与图纸的一致性、

相关手续是否齐全等。

(2)审查工程结算编制是否依据施工发承包双方合

同约定的结算方法审查，工程量计算规则、定额套项

是否准确。检查变更签证及补充文集的真实性、有效

性、合规性。

(3)审计部门可以提请项目建设单位相关部门一起

做好工程造价与批复概算的对比分析工作，审查项目

资金的来源、使用以及结余的合法、合规性;整个建设

过程的费用支出是否合理、合法、真实。

4、PPP项目运营阶段审计要点

(1)对于整体项目实施的效果进行绩效审计，对项

目成本及收益进行合理测量。合理计算项目绩效，在

项目运营过程中，跟踪审计有助于提高项目绩效。

(2)PPP项目财政资金使用审计。政府下放的财