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会计信息质量评价方法研究

会计信息质量评价方法是指评价人员如何根据已设立的评价指标对企业的会计信息质量

状况进行分析判断并确定质量的好坏的技巧。评价的方法，主要有定性和定量方法两种。定

性分析方法主要包括，专业人员个人分析法，专业人员集体分析法和调查分析法。定量分析

方法主要包括模糊评价法、功效系数法等。但是如果单独用定性和定量的分析方法对企业的

会计信息质量进行评价，都无法全面地进行评价。因为用于评价会计信息的指标有些可以量

化，而有些只能定性的分析。只有将两者有机的结合，才能达到最佳效果。

一、单一指标综合评价模型

单一指标综合评价模型是最基础的评价模型，在这个模型中，首先应对上市公司的会计

信息质量的每项评价指标均进行单一评价，并根据其质量为其评分，从而得出关于会计信息

质量的单一指标的分值，然后把这些分值进行加总，可以得出上市公司会计信息质量的总体

分值，最后可以根据这个总体分值对会计信息质量进行综合评价。

设U1，U2，……，U0分别代表会计信息质量的评价指标，其中0？燮U0？燮100，Q代

表上市公司会计信息质量的总评值，且0？燮Q？燮100，则有：Q=（U1+U2+……+Un）/n，

利用这个公式很容易计算出上市公司会计信息质量的分值，进而评价会计信息质量的好坏。

二、单项指标加权平均评价模型

以单一指标综合评价模型为基础，加以改动而来。同理：设U1，U2，……，Un分别代

表会计信息质量的八个单项评价指标，其中0？燮U0？燮100，Q代表上市公司会计信息质

量的总评分，0？燮Q？燮100，和上一种评价模型不同的是，在这里为U1，U2，……，Un

分别按其对会计信息质量的影响程度的不同赋予了不同的权重a1，a2，……，an，同时规

定0？燮an？燮1，且∑an=1，然后得出：Q=a1U1+a2U2+……+anUn。

可以看出，这一评价模型为会计信息质量单项评价指标赋予了不同的权重，可以减少非

主要因素对评价结果的影响，更有利于评价结果的准确。

三、模糊评价法模型

模糊集理论是L.A.Zadeh（扎得）1965年提出的一种数学理论，它是处理事物的属性，

如好坏、大小、长短等概念处于模糊性的问题。评价人员在会计信息质量评价时，由于影响

会计信息质量的因素存在较大的不确定性。因此，为了能够使这些模糊的因素量化，可以将

模糊数学应用于此，建立模糊评价模型。通过建立模糊评价，可以使得那些性质、内容等不

一致的影响因素归为单一指标，从而对企业会计信息质量做出科学的评价。

第一步，建立因素集。把所有影响会计信息质量量化的因素分成S个子集，记为U1，

U2，U3，……，Us，并满足条件U={U1，U2，U3，……，Us}，Ui∩Uj=？?I（i≠j），对于

每一个子集Ui又可以由它的下一级评价指标子集Uin来评价，即可以表示为Ui={Ui1，

Ui2，……，Uin}，i=1，2，……，s，其中：Ui表示第i个影响因素；n表示Ui总共有n

个影响因素。通常这些选取的因素都具有不同程度的模糊性。第二步，建立权重集。影响会

计信息质量的因素众多，但是一般来说，各个因素的影响程度不一样。为了充分体现客观

性，依据个影响的实际影响，对他们分别赋予一定的权重。

A={A1，A2，……，As}，（其中：i=1，2，……，s）

其中，Ai表示第i个影响因素的权重，S为总的会计信息质量影响因素。

第三步，建立评价集。评价集是依据信息质量评价人员对会计信息质量的各种可能评估

结果所组成的集合。可以表示为：V={V1，V2，……，Vm}，（其中：j=1，2，……，m）

其中，Vj表示第j个评价结果，m为总的评价结果数。

第四步，单因素评价。单独对每一个因素进行评价，以确定会计信息质量隶属于评价集

中个元素的隶属程度。取因素集U中的第i个因素Ui进行评价，对评价集V中第j个元素

Vj的隶属度为Yij，则对Ui的单因素评价可以得出评价的模糊集Ri={ri1，ri2，……，

rim}，（其中：i=1，2，……，s）

对所有的因素分别进行单因素评价后，可以得到综合评价矩阵R为：

R=R1…Rn=ri1ri2…rim…………rn1rn2…rnm

第五步，进行综合评价。综合评价矩阵就是将各个影响因素都按评价集元素进行了评

价，但未考虑各个因素的权重。要进行综合评价必须考虑各个因素的权重，