政府投资项目内部审计问题探讨 .pdfVIP

政府投资项目内部审计问题探讨

摘要：现阶段，审计工作面临“有限的审计资源与日益增加的审计项

目”“低效的审计方式与不断加重的审计任务”等矛盾。2019年4月，国家审计

署提出“两统筹”概念，即做好审计项目、审计组织方式统筹，从而更好、更有

效地发挥审计的监督作用。虽然“两统筹”概念是针对审计机关开展政府审计所

提出的工作要求，但因其具有广泛的适用性，“两统筹”在企业内部审计领域仍

具有应用价值。如何长效地做好审计项目和审计组织方式“两统筹”，是各企业

当前和今后所必须面对的课题。

关键词：政府投资项目；内部审计；问题探讨

引言

1.一个多世纪以来，当今世界不断变化。中国经济进入了高质量发展阶段。

企业面临的外部环境带来了新的形势、新的特点和越来越大的不确定性，给中央

企业和地方国有企业实施三年期国有企业改革、加快转型和现代化带来了越来越

大的挑战党的十九届全国代表大会是以新时代国家新历史方向的发展为基础的，

提出改革国家审计监督制度的战略部署，完善和完善听取党的指挥的审计管理制

度，全面复盖，具有权威性和有效性。党的第十九届全国代表大会第三次全体会

议通过的党和国家机构深化改革方案规定成立中央审计委员会，优化审计局的职

能，并在审计领域建立党的政治、组织和机构领导国家审计进入了一个新的发展

阶段。

1.内部审计理论

2.内部审计概念始于1936年，由公共会计师协会(AICPA)于1992年加以完

善和完善，目的是确保合理的规划和安全，以实现各项目标，包括公司治理和管

理结构的核心职能，以及对以下方面的相关研究和讨论随着中国经济的快速增长，

对资本项目的公共投资规模迅速扩大，导致采用了各种内部审计规则，并在该领

域开展了海外研究，如CA研究中心，该中心通过分析和我国目前的审计工作也

是以独立的认证机构为基础，XML会计信息系统提出了对应于后续开发建设的服

务模式，重点是认证机构环境、审计制度和数据采集，适应持续审计的国际发展

需要鉴于国际一级内部审计的演变，从对收入和支出的传统审计转向对业绩的审

计；从手工审计向计算机审计的过渡在一定程度上提高了获取信息的质量。据审

计局官员称，地方政府全年直接或间接投资超过1万亿元的基本资本，要使审计

署真正发挥国家财产保管人的作用，就必须发现、发现和纠正施工问题。

2.开展对审计项目的分析和研究，保证内部审计工作客观公正

在审计项目开展过程中，通过对具体项目相关内容的研究，实现审计过程和

结果的严谨性、透彻性和建设性。通过详实的数据支撑、严密的逻辑分析、适用

的政策法规判断，严谨客观地提出问题，实现审计工作的严谨性；就某项具体审

计问题进行分析时，需要将宏观政策和微观环境综合起来考虑，在不同的维度上

对问题加以剖析，对问题产生的原因和机理、造成的影响和可能带来的风险、如

何消除影响和隐患等进行深入分析，实现审计工作的透彻性；细致分析问题背后

深层次的原因，提出完善机制体制的建议，堵塞管理制度和内控环节的漏洞，提

供客观、适用、可靠的信息，推进审计工作的高质量发展。

3.政府投资项目内部审计问题

3.1内审权限未集中统一

政府投资项目如果未实现内部审计管理权限的集中统一，由各自的内部审计

部门承担内部审计工作。集团对内审工作没有统一控制，不便于集团总部和区域

化中心式的总分管理，不便于统筹集团内的审计人力资源，更重要的是，分部进

行自我内部审计无法体现内部审计工作的独立性。

3.2审计部门人员和知识不足

政府投资项目建设过程复杂、内容覆盖面广，对相关的审计人员的能力提出

了更高的要求，内部审计人员除了需要具备审计、财务知识外，还要具备工程建

设、工程造价、相关政策与法规等多个相关领域的知识。审计人员不仅要对工程

项目的招投标进行核查，对工程建设项目资金的运用情况进行分析，对会计工作

的真实性、合理性做出审核评价，更要对工程过程中的各个流程进行审核，提出

合理有效的改进意见，确保整个项目的顺利进行。但是在实际工作中，许多项目

不仅缺少具备相关工程方面知识的内部审计人员，有的项目甚至没有专职的审计

部门和审计人员，由财务或会计部门抽调并直接从事内部审计工作，多数的审计

人员多侧重于财务审计，缺少基建工程项目的综合性审计，不利于项目内部审计

工作的开展，容易做出不恰当、不全面的审计结果，影响项目基建工程项目内部

审计的工作进度和质量，进一步影响到整个基建项目的实施。

4.政府投资项目内部审计策略

4.1完善法人治理结