注册会计师题库完美版带答案分析2025.docxVIP

注册会计师题库完美版带答案分析2025

会计科目

单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1月甲公司董事会决定将本公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2025年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.600

B.730

C.1000

D.1130

答案：D

分析：企业将自产产品作为福利发放给职工，应视同销售处理。确认收入并结转成本。

计入管理费用的金额=产品的公允价值+增值税销项税额。

产品的公允价值=500×2=1000（万元）

增值税销项税额=1000×13%=130（万元）

所以计入管理费用的金额=1000+130=1130（万元）

多项选择题

1.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.无形资产摊销方法由生产总量法改为直线法

B.因执行新会计准则将建造合同收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.发出存货的计价方法由先进先出法改为加权平均法

答案：BCD

分析：会计政策变更，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。选项A，无形资产摊销方法的变更属于会计估计变更，因为它是对资产的预计消耗方式等估计的改变；选项B、C、D，建造合同收入确认方法、投资性房地产后续计量模式以及发出存货计价方法的改变，都属于会计政策变更。

计算分析题

甲公司2025年1月1日购入乙公司于2024年1月1日发行的债券，该债券期限为5年，票面年利率为5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2029年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1005.35万元，另支付相关费用10万元。甲公司购入后将其划分为以摊余成本计量的金融资产。购入债券的实际年利率为6%。假定按年计提利息。

要求：编制甲公司从2025年1月1日至2026年12月31日上述有关业务的会计分录。

答案及分析：

（1）2025年1月1日

借：债权投资——成本1000

应收利息50（1000×5%）

债权投资——利息调整5.35

贷：银行存款1015.35

这里，债券面值计入“债权投资——成本”，已到付息期但尚未领取的利息计入“应收利息”，实际支付价款与债券面值和应收利息的差额计入“债权投资——利息调整”。

（2）2025年1月5日

借：银行存款50

贷：应收利息50

收到上年度利息。

（3）2025年12月31日

应确认的投资收益=（1000+5.35）×6%=60.32（万元）

“债权投资——利息调整”摊销额=60.32-1000×5%=10.32（万元）

借：应收利息50

债权投资——利息调整10.32

贷：投资收益60.32

根据实际利率法计算投资收益，应收利息按票面利率计算，两者差额为利息调整的摊销额。

（4）2026年1月5日

借：银行存款50

贷：应收利息50

（5）2026年12月31日

“债权投资”的摊余成本=1000+5.35+10.32=1015.67（万元）

应确认的投资收益=1015.67×6%=60.94（万元）

“债权投资——利息调整”摊销额=60.94-1000×5%=10.94（万元）

借：应收利息50

债权投资——利息调整10.94

贷：投资收益60.94

审计科目

单项选择题

1.下列有关审计证据的说法中，错误的是（）。

A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息

B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息

C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息

D.信息的缺乏本身不构成审计证据

答案：D

分析：信息的缺乏从一定程度上可以作为审计证据。例如，管理层拒绝提供注册会计师要求的声明，注册会计师应当考虑这一情况对审计证据总体可靠性的影响。选项A，会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息可以为审计提供相关依据，属于审计证据；选项B，从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息有助于注册会计师发现问题，是审计证据；选项C，被审计单位聘请的专家编制的信息如果与审计相关，也可以作为审计证据。

多项选择题

1.下列各项中，属于注册会计师应当在审计工作底稿中记录的重大事项的有（）。

A.引起特别风险的事项

B.实施审计程序的结果，该结果表明财务报表可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取