税法 第2章 增值税.pptVIP

第二章增值税学习目标：通过本章的学习，了解增值税的产生和地位；认识增值税的概念、特点及其作用；熟悉增值税法的基本要素及增值税专用发票的使用和管理要求；掌握增值税应纳税额的计算方法；能够进行增值税的申报和缴纳。第二章增值税2.1增值税概述2.2增值税法的基本要素2.3增值税应纳税额的计算2.4增值税的申报与缴纳2.5增值税专用发票的使用和管理2.1增值税概述2.1.1增值税的概念2.1.2增值税的类型2.1.3增值税的特点2.1.1增值税的概念增值税是以销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物取得的增值额为征税对象的一种税。增值税的征税对象是增值额。2.1.2增值税的类型1）生产型增值税在计算增值税时，对外购固定资产的价款不作任何扣除。2）收入型增值税在计算增值税时，对外购固定资产允许扣除当期计提的折旧费。3）消费型增值税在计算增值税时，对外购固定资产允许当期一次性扣除全部价款。

2.1.3增值税的特点

1）实行价外税2）划分纳税人3）简化征收率4）采用抵扣法5）属中性税收6）征收普遍性7）减免权高度集中2.２增值税法的基本要素2.2.1增值税的纳税人2.2.2增值税的税率2.2.3增值税的征税范围

2.2.1增值税的纳税人

增值税的纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。根据纳税人的生产经营规模及会计核算的健全程序，将增值税的纳税人分为1）一般纳税人2）小规模纳税人

2.2.2增值税的税率

1）基本税率绝大多数货物的销售和应税劳务的提供都适用17%的税率。2）低税率低税率是相对基本税率言的，低税率是13%。3）零税率4）征收率小规模商业企业，其征收率为4％小规模商业企业以外的纳税人，其征收率为6％

2）低税率

增值税条例规定，增值税一般纳税人销售或进口下列五类货物，按13%的低税率征税。（1）粮食、食用值物油；（2）暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；（3）图书、报纸、杂志；（4）饲料、化肥、农药、农机（不含零部件）、农膜；（5）农业产品（初级）、金属矿采选产品、非金属矿采选产品。

2.2.3增值税的征税范围

1）一般范围2）特殊项目3）特殊行为

1）一般范围

（1）销售货物（2）提供加工、修理修配劳务（3）进口货物

2）特殊项目

（1）货物期货（包括商品期货和贵金属期货）；（2）银行销售金银的业务；（3）典当业销售死当物品业务；（4）寄售业销售委托人寄售物品的业务；（5）集邮商品的生产、调拨及邮政部门以外的其他单位和个人销售集邮商品的业务。

3）特殊行为

（1）视同销售行为（2）混合销售行为（3）兼营行为

（1）视同销售行为

（2）混合销售行为

（3）兼营行为

2.３增值税应纳税额的计算2.3.1一般纳税人应纳税额的计算2.3.2小规模纳税人应纳税额的计算2.3.3进口货物应纳税额的计算2.3.4东北老工业基地的消费型增值税2.3.5出口货物退（免）税

2.3.1一般纳税人应纳税额的计算

1、销项税额2、进项税额3、应纳税额的计算

1、销项税额

销项税额=销售额×税率销项税额计算的关键是确定销售额1）一般方式下销售额的确定2）特殊方式下销售额的确定3）视同销售销售额的确定4）含税销售额的换算

1）一般方式下销售额的确定

销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。因此，销售额的确定主要是确定价款和价外费用。

2）特殊方式下销售额的确定

①折扣销售②以旧换新方式销售③还本销售方式销售④以物易物方式销售⑤收取包装物租金和押金的销售

3）视同销售销售额的确定

要按计税价格计算销项税额。视同销售的销售额按下列顺序确定：①当月货物平均售价；②近期同类货物平均售价；③组成计税价格。可按以下方法计算：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）如果该货物是应税消费品，计算公式为：组成计税价格=成本×（1+成本利润率）+消费税

4）含税销售额的换算

含税销售额=