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浅谈我国企业内部审计的作用和存在的问题

摘要：文章通过对我国企业内部审计的现状进行了分析，并在此

基础上提出了相关的解决对策，以期对当前企业加强管理及提高经

济效益起到一定的作用。

关键词：内部审计；内部控制；审计机构

中图分类号：f239文献标识码：a文章编号：1009-0118（2011）

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一、我国企业内部审计在内部控制中的作用

（一）内部审计有助于企业建立良好的控制环境

企业的内部审计是内部控制体系的一个组成部分，内部控制的健

全是一个动态的过程，这是由于组织的经营环境在变化，并且在不

断的发展，内部控制制度要适应这种变化必须作出相应的调整。良

好的控制环境可以通过对测试资料的分析来进行，针对内部控制中

的薄弱点和失控点，发现管理中存在的漏洞，提出改进措施。内部

审计人员可以在企业内部收集有关的经营管理制度、规章和办法等

审计方法，对内部控制环境的完善程度进行测试。

（二）内部审计有助于企业提高经营管理水平

内部审计通过财务审计、经济效益审计、招投标审计等对经济活

动过程中可能会出现风险展开各种专项审计，并结合现有的内部控

制制度，揭示制度上的缺陷和管理过程中存在的问题，与被审计对

象共同分析原因，挖掘管理潜力，帮助经营管理人员加强内部控制、

优化资源配置完善经营管理，为企业增收节支从而提高经济效益。

（三）内部审计有助于企业内部控制制度的执行

内部审计人员经过了内部控制测试、发现、评价后要对企业现有

的内部控制系统提出相应的建议。通过事前和事中审计，对内部控

制进行广泛宣传，督促各项规章制度有效地执行。通过事后审计，

对决策的落实情况及执行效果进行分析、研究，总结经验从而提高

管理者的决策水平和制度的可执行性。

二、我国企业内部审计存在的问题

（一）内部审计人员专业素质不高

由于我国企业内部审计起步较晚，企业内部管理层对其重视不

够，缺乏足够的认识，认为企业经营与核算是最主要的工作，而审

计则是次要的，甚至有的领导认为审计所做的工作可以由财务部门

代替，极大地低估了审计工作“一审、二评、三促进”的作用。内

部审计人员不仅需要通晓财务会计知识，而且还要熟知经济、法律、

金融、税收、统计、计算机、管理、工程等知识，更重要的是内部

审计人员还要具有良好的职业道德。对内部审计的认识不够造成审

计人员知识结构单一，特别是风险管理和信息技术知识欠缺，复合

型人才在内部审计领域较少，严重影响了内部审计业务范围的拓展

及其职能作用的充分发挥。

（二）内部审计的独立性不强

内部审计的独立性是保证内部审计人员发表客观公正审计意见

的基础。内部审计机构由总会计师或主管财务的副总经理领导，在

本单位主要负责人的领导下开展工作，为本单位实现既定的经营管

理目标服务，这是我国企业多采用的形式。内部审计部门由于受管

理层直线和单向领导，工作受到管理层的约束和控制，难以自主确

定审计范围和内容，审计意见和建议不具备强制性。

（三）审计法律、法规不健全

目前，我国已颁发了针对国家审计的《审计法》，针对社会审计

的《注册会计师法》，而针对内部审计的只有审计署颁发的《审计

署关于内部审计工作的规定》，还没上升到法律的高度，这从部门

和行业上来看是远远不够的。规范审计工作质量和约束审计工作人

员的职业道德和工作纪律的制度和法规还不够系统，这在根本上制

约了内部审计的独立性，导致内部审计人员地位得不到应有的重

视，其合法权益得不到有效保护，审计人员在遇到具体问题时感到

无章可循，甚至无所适从。

三、解决我国企业内部审计存在问题的对策

（一）提高内部审计人员专业素质

审计人才是审计事业的第一资源，针对审计人才缺乏的现状可以

从以下几方面进行改善：

一是建立注册内部审计师资格考试制度。我们可以借鉴国际内部

审计师协会建立国际注册内部审计师制度的做法，提高内部审计人

员的从业门槛，提升内部审计队伍的整体素质。

二是加强内部审计人员的培训和考核。经济活动是在不断变化发

展的，为了弥补当前内部审计人员不足的现状，加强对现有审计人

员的教育培训是十分必要。同时，内部审计人员必须通过接受培训

和教育来保持持续的专业发展和胜任能力，并不断提升自身的综合

素质和职业判断能力。

三是充实审计队伍，优化群体结构。要保证和提高审计质量，就

要有一批合格的、胜任的、高素质的内审人员。规模较大的企业在

组建内部审计机构时，除了配备专职的内部审计人员外