房地产开发企业会计核算与纳税申报实务.pptxVIP

房地产开发企业会计核算与纳税申报实务圣才财务SANTTALENT主讲人：尹颖2025/5/251厚积薄发，成会计英才

房地产开发业务范围与特点第一模块：会计科目设置与税种2025/5/25厚积薄发，成会计英才2业务种类土地使用权的转让、买卖与租赁房屋的开发、销售与出租住宅、公寓、办公楼、商业营业用房办公楼其他建筑物、附着物等配套设施代建工程周转房业务特点开发周期长风险高产品为不动产，位置固定投资额大单价高产品具有多样性

二、房地产企业经营业务流程2025/5/25厚积薄发，成会计英才3公司注册获取土地使用权房地产开发与建设转让房地产持有房地产

三、房地产会计核算体系与科目设置2025/5/25厚积薄发，成会计英才4□房地产企业会计核算制度的演进●1983年底前《基本建设简易会计制度》●1984.1.1–1988年底《国营建设单位会计制度--会计科目和会计报表》●1989.1.1《国营城市综合开发企业会计制度--会计科目和会计报表》●1992《企业会计准则》和《企业财务通则》，《分行业会计制度与分行业财务制度》即两则两制●1993.1.7《房地产开发企业会计制度》●1《股份有限公司会计制度--会计科目和会计报表》

2001.1.1《企业会计制度》2006.2.25《基本会计准则及38项具体准则》目前，房地产企业可能执行的是《企业会计准则》、《企业会计制度》或《房地产开发企业会计制度》。房地产企业会计科目设置除会计准则中一般规定性会计科目外，房地产企业至少根据本行业特点，开设以下会计科目：

一、存货类2025/5/25厚积薄发，成会计英才6在途材料原材料材料成本差异开发产品分期收款开发产品委托加工物资周转房材料采购1投资性房地产投资性房地产累计折旧（摊销）非流动资产类2

投资性房地产减值准备2025/5/25厚积薄发，成会计英才7在建工程工程物资长期应收款开发成本开发间接费用工程施工工程结算成本类成本类两个重要科目必须进行详细的明细核算，归集房地产行业的产品开发成本，具体如下：两个成本类二级明细科目

房屋开发成本---土地征用及拆迁补偿费--前期工程费--基础设施费--建筑安装工程费--公共配套设施费--开发间接费开发间接费---人工费--折旧费--办公费--水电费--劳保费--其他

主要税种房地产企业税种与税率2025/5/25厚积薄发，成会计英才9营业税房产税土地增值税企业所得税城镇土地使用税耕地占用税印花税契税城建税教育费附加与河道管理费

二、房地产开发经营各阶段纳税税种与税率第一阶段：企业设立阶段税种计算依据1.权利与许可证照5元/件2.记录资金的账簿(实收资本印花税+资本公积)*0.5‰,其他5元/件3.土地使用权转让与出让使用合同,合同金额的0.5‰契税1.自有房产投入本人独资经营，免税2.接受以土地使用权等不动产出资。按照土地使用权出让、出售及房屋买卖价的3%--5%

第二阶段：获取土地阶段2025/5/25厚积薄发，成会计英才11开发建设阶段契税