PPP项目在审计过程中遇到的问题及优化措施 钟飞迎 .pdfVIP

PPP项目在审计过程中遇到的问题及优化措施钟飞迎

发表时间：2017-12-29T21:32:22.350Z来源：《基层建设》2017年第28期作者：钟飞迎

[导读]摘要：PPP项目是当前社会发展那种一种比较常见的合作模式，随着城市化建设的不断发展，政府部门与社会建立起相互合作的融

资模式，由于其具风险性高，在PPP项目的运行中审计工作非常重要，根据当前PPP项目的特点和主要内容，探讨审计过程中存在的问题，

并提出相应的优化策略，希望能够有助于PPP项目的不断发展。

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摘要：PPP项目是当前社会发展那种一种比较常见的合作模式，随着城市化建设的不断发展，政府部门与社会建立起相互合作的融资

模式，由于其具风险性高，在PPP项目的运行中审计工作非常重要，根据当前PPP项目的特点和主要内容，探讨审计过程中存在的问题，

并提出相应的优化策略，希望能够有助于PPP项目的不断发展。

关键词：PPP项目；审计；审计问题；优化措施

引言

随着改革的不断深入，我国经济发展已经进入全新的新时代，PPP模式凭借着诸多的特点，在服务领域得到推广，不同于传统的项目

结构模式，PPP项目在应用中能够推动政府部门的能力、促进市场活跃性特别是在风险的规避和改革发展中具有重要作用。但是目前我国

对于PPP项目的审计还存在很多问题，相关的研究及成果都很少，缺乏相关的指导文件，必须要积极的采取有效措施，才能提高PPP项目

的审计效率。

相关1理论概述

1.1PPP模式

PPP模式是在科学合理的条件下建立起来的合作模式，主要的目的在于公共部门与私立部门之间的联系，在项目运行过程中，各自发

挥出自身的优势特点，促进项目的发展，在资金、管理、技术等方面建立共同的目标和策略，同时承担对项目的风险和利益，实现盈利目

的。PPP项目由于涉及到公共部分，所以在运行中受到各方面的关注，以相互合作的模式，促进项目的发展。

1.2PPP审计

随着PPP项目的不断增多，其项目数量和投资额都在不断增加，其中涉及了建筑、水利、市政等多方面的内容，对于公共设施建设和

服务工作的开展具有重要意义，但是在审计中还是会出现各种问题。目前我国对于PPP项目的审计工作还未得到全面推广，只是在项目投

资审计与政策跟踪审计方面有所涉及，结合PPP项目的整体发展来看，这些内容还远远达不到使用需求，没有相关的政策和指导文件，造

成PPP项目审计工作的落后。

2PPP项目审计过程中存在的问题

2.1PPP审计缺少审计法定授权

我国对于审计工作已经颁布了《审计法》其中对于政府投资建设的项目应该进行预算和决算的审计监督工作，但是随着社会的不断发

展，对于公共建设的需求越来越高，项目数量也在不断增加，公共项目的建设采取多种模式运营方法，在资金方面PPP模式得到发展，项

目的资金来源不在以政府部门为主，而是融合了社会部分的投资，从整体的方向上来看，项目还是处于公共项目的位置，需要政府部门配

合进行监督和管理，对于这种新模式下的公共项目，相关的审计部门是否有权限进行监督，还存在一定的争议。由于没有相关的法定授

权，PPP项目的运行也存在着诸多风险。

2.2PPP绩效审计机制缺失

目前我国已经在全国范围内推广PPP项目，但是在具体的运行中审计机关存在严重的认识不足，没有发挥出自身在PPP项目运行中的

监督职责，在升级的过程中各方面的内容还不完善，比如：审计对象、审计内容、审计结果等运用的方法和过程都存在一定的确实，没有

办法真正的进行PPP审计工作，虽然审计机关已经有了对PPP项目的审计意识，但是还没有展开相关方面的研究，存在严重的不足。

绩效2.3审计流于形式，并未起到提高投资绩效的目的

绩效审计是当前PPP项目运行中应用比较多的一种审计方法，主要的中心内容在成本的有效控制，确保政府投资效果得到良好的收

益，相比于传统的审计工作，不仅做到了审计效果，还给予相关的建设性意见。但是，在具体的应用中，绩效审计主要表现在最后的竣工

计算阶段，虽然能够给予一定的帮助，但是事后评价并不能对项目的整体发展起到良好的作用，如果仅仅做到时候的绩效评价，也就对项

目的实质起不到什么作用。总的来说目前我国的绩效审计工作还存在严重的缺失，没有严格的审计标准和相关指导政策，没有起到投资效

益的审计目的。

全2.4过程审计尚未实现

我国对于PPP项目的审计工作还存在严重的不足，目前的审计工作主