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加拿大的会计制度的主要特征：

加拿大作为英联邦成员之一，在会计制度上保留着英国传统的某

些特点；而作为美洲大陆上美国的邻居，其会计制度又日益广泛地受

到美国的影响。这种联系本身就是加拿大会计的重要特征之一。

加拿大会计报表体系

加拿大的会计报表体系，包括资产负债表、损益表、留存收益表、

财务状况变动表以及对报表项目所作的注释和详细资料的补充。资产

负债表的格式有帐户式、报告式和财务状况式。其中帐户式的应用最

为广泛。损益表的格式多样，反映的内容以损益满计观念为依据，

不限于本期营业有关的内容。将各种收入以及各种费用和成本项目分

列，收入点额与成本费用总额的差额即是损益净值。留存收益表不是

每个公司单独编制，有的公司只是把有关资料#40;主要是股利分配

数额#41;在损益表的最下方加以反映而把留存收益表省略。财务状

况变动表有以现金为基础和以营运资本为基础两种，其中以营运资本

为基础的财务状况变动表为数较多。存货可按成本计价，也可按成本

与市价孰低法计价。对于市价并无明确规定，在实际应用中，有按市

场价格、再购进价格、可变现净值以及可变现净值扣除正常利润等多

种做法。短期持有的有价证券按成本与市价孰低法计价；以资金运用

为目的的长期有价证券按成本计价，但当市场价格持续降低时，则作

减值处理。固定资产折旧在会计上较多地应用直线法，但在纳税申报

中则主要应用余额递减法。在加拿大，研究与开发费用中的研究费用，

在发生时作为费用列支。对于开发费用，则规定凡符合一定条件的可

以作为递延费用处理，其余的则在发生时直接记人费用，列为递延费

用的部分，在发挥效益期间均可摊销，但每个会计期间要按规定条件

进行检查，如发现不符，则在当期将递延费用全部转入费用。关于物

价变动的影响，加拿大会计原则上采用现时成本法进行调整和反映。

加拿大会计制度的法律规范

作为联邦制国家，加拿大有联邦和省两级政府机构。1975年联邦

政府在修订以前法律的基础上，制定了加拿大商务公司法

#40;CanadianBusinessCorporationAct#41;。除联邦的立法外，各

首都有与英国公司法相类似的商业立法。这些联邦和省的立法均涉及

公司的组建程序、证券发行和交易的规则会计记录的建立、会计报表

的编制和公布以及会计报告的审计等方面的要求。联邦立法管辖全

国，而各省的立法仅在本省范围内生效。除特定行业如银行、保险公

司或特定情况外，公司可自由决定依据哪一级立法进行组建和注册。

一般认为，按照联邦立法组建公司注册登记，有利于在全国范围内开

展业务。但有的公司出于对报表揭示#40;联邦立法比省立法的要求

高#41;等方面的考虑，而选择按省的公司法进行组建。值得一提的

是，与美国不一样，在加拿大没有像美国证券交易委员会那样的全国

性管理机构，也没有像美国那样联邦一级的证券法和证券交易法，它

只有各省的立法、相应地也只有省一级的证券委员会对证券的发行、

交易进行管理。大多数省在证券交易注中对公司的报告没有提出详细

的要求，只要求符合加拿大特许会计师协会《手册》中有关建议书

的规定。

加拿大主要会计团体

加拿大特许会计师协会加拿大特许会计师协会#40;Canadian

InstituteofCharteredAccountants，简称CICA#41;是加拿大执业会计

师的全国性职业团体，创立于1902年5月15日。它的前身是加拿大

特许会计师自治协会，1951年更名使用至今。该协会由加拿大9个

省的会计师协会与魁北克的会计师团体以联邦的形式联合而成，实际

上加拿大各省的会计协会均为该协会的会员。根据有关法律规定，凡

是在交易所上市证券的公司的财务报表，均应接受特许会计师的审

计。具体而言，该协会主要工作是：

1.通过所属委员会#40;会计研究委员会#41;研究和制订本国所

用的会计准则；

2.在各省间协调1910年确立的标准，使之达到最大程度的一致；

3.帮助职业发展；

4.每年召开讨论会，帮助全体独立的会计师改善自己的职业状况；

5由于历史的原因，加拿大的民族组成是多元化的结构。世界上每

一个主要的民族，你都可以在加拿大找到。加拿大最早的土著居民是

因纽特人和印第安人。因纽特人北部的一支土著民族即爱斯基摩人，

其祖先始居亚洲大陆。现存的加拿大因纽特人分布在马更些河口三角

洲、西北地区沿海、北极岛屿、哈得逊湾等广大地区，以渔猎为生。

“因纽特”意即“唯一的人”。印第安人的得名来源于哥伦布发现美

洲大陆之初时的