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审计理论与实务模拟练习题及答案（附解析）

一、单选题（共30题，每题1分，共30分）

1.下列因素中，构成统计抽样与非统计抽样方法区别的因素是：

A、审计过程中运用职业判断

B、将抽样风险加以量化和控制

C、存在抽样风险

D、要求审计人员具有一定的工作经验

正确答案：B

答案解析：统计抽样是指同时具备下列特征的抽样方法：（1）随机选取样本；（2）利用概率论评价样本结果和计量风险。

2.下列方法对检查主营业务收入完整性无效的是：

A、逆查法

B、合理性测试

C、趋势分析

D、比率分析

正确答案：A

答案解析：逆查法主要是从会计记录等出发，追查至相关凭证等，侧重于检查已经记录的业务是否真实、准确等，对于发现未记录的即主营业务收入完整性方面效果不佳。而比率分析、趋势分析、合理性测试都可以通过对相关数据的分析，来发现主营业务收入在完整性方面可能存在的问题。

3.下列关于采购与付款循环内部控制测试的说法错误的是：

A、观察验收部门是否独立于仓库保管和记录职责

B、了解企业采购与付款环节手续是否完备

C、由请购人员检查存货请购的设计和维护

D、了解有无分级授权采购制度

正确答案：C

答案解析：选项C，由独立使用者检查存货请购的设计和维护。

4.某一管理层财务报表认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的风险，指的是：

A、重大错报风险

B、固有风险

C、控制风险

D、检查风险

正确答案：D

答案解析：检查风险，指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但审计人员未能发现这种错报的可能性（注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险）。

5.下列关于审计风险管理的说法中，错误的是：

A、审计人员应尽量回避风险大而自身又无法加以控制的审计项目

B、审计活动自始至终存在着审计风险

C、审计风险总是存在于审计活动中，且不可控制

D、审计人员的业务水平高低直接影响到审计风险发生的可能性

正确答案：C

答案解析：审计风险虽然总是存在于审计活动中，无法消除，但是审计风险是可以控制的。

6.为测试银行存款截止期的正确性，应审查银行存款收付业务的期间是：

A、资产负债表日后任意一天

B、资产负债表日当天

C、资产负债表日前后数天

D、整个审计期间

正确答案：C

答案解析：审查银行存款收付业务在资产负债表日前后数天的发生情况，能有效测试银行存款截止期的正确性。通过检查该期间的收付业务，可以确定是否存在跨期入账等影响截止期准确的问题。而资产负债表日后任意一天范围过大不精准；资产负债表日当天只能反映当日情况，对于截止期判断不够全面；整个审计期间过于宽泛，重点不突出，均不如资产负债表日前后数天针对性强。

7.下列选项中，不属于审计机关公布审计结果包含的信息是：

A、审计评价意见

B、处理处罚决定及审计建议

C、被审计单位的整改情况

D、正在调查、处理过程中的事项

正确答案：D

答案解析：正在调查、处理过程中的事项属于审计机关不得公布的信息。

8.下列程序中，适用于审计抽样的是：

A、观察

B、询问

C、分析

D、函证

正确答案：D

答案解析：留下书面运行轨迹的内容，审计抽样才适用。因此审计抽样可在检查和函证程序中广泛运用，但通常不用于询问、观察和分析。

9.审计结论的可靠性程度与所需样本量之间的关系是：

A、反向

B、不确定

C、正向

D、无关

正确答案：C

答案解析：本题考查审计抽样的基本程序。审计结论的可靠性程度与样本量为正向关系。要求的审计结论可靠性程度越高，所需的样本量就越大，反之则越小。总结：与所需样本量成正向关系的是：总体容量；总体项目差异；审计结论的可靠程度。

10.为保证财务报表编制工作的有序进行，企业应建立严密的工作程序，明确各环节的工作内容、质量要求和时间限制，明确各岗位人员的责任和职权范围，这种内部控制要求是指：

A、编制程序控制

B、编制方法控制

C、岗位责任控制

D、审核控制

正确答案：C

答案解析：岗位责任控制是制定严密的工作程序，明确每一工作环节的工作内容、质量要求、时间限制，明确各岗位职责范围及其相互制约、相互配合的关系，以保证编表工作顺利进行。

11.下列关于审计取证基本方法的表述中，错误的是：

A、顺查法是指从检查原始凭证入手的审计方法

B、详查法一般适用于经济业务量小的被审计单位

C、抽查法可分为统计抽样法和非统计抽样法

D、逆查法一般适用于业务规模较大，内部控制比较薄弱的被审计单位

正确答案：D

答案解析：选项D，逆查法主要适用于业务规模较大，内部控制系统比较健全，管理基础较好的被审计单位。

12.下列有关审计取证模式的表述中，正确的是：

A、运用基础审计模式需要大量采用详查法

B、制度基础审计模式直接解决了全部审计风险问题

C、账目基础审计以对