上市公司管理舞弊案例分析及审计策略---以吉林紫鑫药业为例.pdfVIP

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上市公司管理舞弊案例分析及审计谋略

以紫鑫药业为例

摘要：近年来，国外市场上频频出现管理舞弊案例，使投资者蒙受了巨大的损失。

这类事件不仅引起股东和其他报表使用者的决策失误和经济损失、还重影响了我

国资本市场的正常运行，导致资本市场秩序面临着重的威胁。因此，研究上市公

司管理舞弊及相应的审计对策，对于提高我国证券市场会计信息的真实性和对遏

制此起彼伏的舞弊案件具有重大的意义。本文首先分析了上市公司管理舞弊的五

种常用法：关联交易舞弊、掩饰交易或事实舞弊、利用不当的会计政策和会计估

计舞弊、资产重组舞弊、地政府援助舞弊，并以紫鑫药业2021年涉嫌管理舞弊

案为例，采用案例研究分析法，得出它借助于集团控股，利用公司治理和部控制

的缺陷，成立壳公司，进展自买自卖关联交易的真相，从而提醒管理舞弊的具体

表现形式。最后通过此案例的审计缺乏对改善管理舞审计对策提出五点建议，包

括：保持适当的职业质疑、深入了解客户的经营状况、正确评审部控制、有效地

利用分析性复核。

关键词：管理舞弊紫鑫药业审计对策

1、引言

近几年，伴随着经济的快速开展，我国资本市场在有效性、市场法规等面的

逐步完善，资本市场对投资者的吸引力越来越大。随着资本市场上的资金量、投

资者数量的增加，上市公司扮演的角色显得更加重要，广阔投资者对上市公司披

露的财务信息质量也提出了更高的要求，这在无形之中加重了上市公司的压力；

同时，对于处在盈亏边缘的上市公司来说，加重了发生管理舞弊的可能性。管理

舞弊是指管理当局成心通过具有重误导性质的财务报表损害投资者和债权人的

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行为，也称为财务报告舞弊，舞弊者为管理当局，受害者为投资者和债权人，舞

弊工具为财务报告。我国上市公司舞弊主要是公司管理舞弊，而管理舞弊的发生

会给注册会计师行业、资本市场以及社会经济秩序产生巨大冲击。管理舞弊的作

弊者通常均于事前精心设计，事后竭力设法隐瞒，舞弊者的层次越高，越难有效

地预防与检查。管理舞弊危害重，既损害了和社会公众的利益，也影响了社会的

安定团结，及资本市场的安康开展。此外，管理舞弊本身具有复杂性、隐蔽性、

动态性的特征，使常规的审计法和程序在管理舞弊面前显得无能为力。基于此，

对管理舞弊以及对其审计对策的研究就显得尤为重要。

我国的经济的快速开展，对于经济活动中的管理舞弊行为日益隐蔽化，这给

审计部门带来了极大的工作难度，也给企业的开展埋下了极大的隐患。虽然对上

市公司管理舞弊及审计的研究很多，但对近期发生的管理舞弊案例的分析相对较

少。因此本文对最近常见的管理舞弊法进展研究并具体分析紫鑫药业的管理舞弊

案例，并提出改善管理舞弊的审计对策：保持适当的职业质疑、深入了解客户的

经营状况、正确评审部控制、有效地利用分析性复核，以便于审计人员开展管理

舞弊审计,实施相应的对策，提高审计质量。

本文其他局部的构造如下：第二局部是文献回忆，第三局部是管理舞弊常用

法，第四局部是案例分析，第五局部是管理舞弊审计谋略，第六局部是本文的结

论。

2、文献回忆

随着国外几大著名公司财务舞弊丑闻的接连曝光及通过对这些舞弊丑闻背

后深层次原因的分析与研究后可以发现，大多数舞弊丑闻背后的始作俑者是公司

管理当局，所以对公司管理舞弊的识别与揭露引起了社会及学术界的广泛关注。

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Loebbecke.etal.(1989)指出，财务绩效较差的公司其管理阶层较有压力操弄获利

能力，进而导致舞弊风险增加。Beneish〔1999〕研究舞弊与某些财务报表比率

之间的关系，发现公司应收账款大幅增加、产品毛利率异常变动和销货收入异常

增加也是舞弊的征兆。惠玲〔2002〕指出近七成财务报表作假靠营业收入虚增，

以虚列、过早认列、或造假等多种手法交互使用。贾云洁〔2007〕通过对管理

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