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账务
处理
批发零售业的账务处理
一、批发零售业的基本介绍
根据国家统计局发布的国民经济行业分类，批发零售业共包
括两大类,18中类92小类。其中两大类分别是批发业和
零售业。
批发业是指批发商向其他批发或零售单位（含个体经营者）
及其他企事业单位机关团体等批量销售生活用品生产资
料的活动，以及从事进出口贸易和贸易经纪与代理的活动。
零售业指百货商店超级市场专门零售商店品牌专卖店
售货摊等主要面向最终消费者（如居民等）的销售活动，以
互联网邮政电话售货机等方式的销售活动。
二、批发零售业主要会计科目的设置
（一）资产类
1库存现金
2银行存款
3应收账款
4预付账款
5其他应收款
6在途物资
7库存商品
8商品进销差价
9固定资产
10累计折旧
11固定资产清理
（二）负债类
1短期借款
2应付账款
3应付职工薪酬
4应交税费
5应付利息
6其他应付款
7长期借款
(=)所有者权益类
L实收资本
2资本公积
3盈余公积
4本年利润
5利润分配
(四)损益类科目
1主营业务收入
2其他业务收入
3营业外收入
4主营业务成本
5其他业务成本
6税金及附加
7销售费用
8管理费用
9财务费用
10营业外支出
11,所得税费用
会计核算业务处理
一购进与付款的核算：
L购进商品编制会计分录：
借：库存商品
借：应付账款——进项税（分户核算）
贷：应付账款一各供应商
2退回商品编制会计分录：
借：库存商品
借：应付账款——进项税（分户核算）适应税
贷：应付账款一各供应商
3支付供应商货款编制会计分录：
借：应付账款一各供应商
贷：银行存款按银行汇款单
4收到供应商货物折扣冲减主营业务成本，并转出相应
金额的进项税。
借：库存商品
借：主营业务成本-购货折扣（各供应商）
贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出
5现金折扣
借：现金（或货币资金）
借：主营业务成本-购货折扣（各供应商）
贷：应交税金-应交增值税/进项税额转出
6收到增值税发票
借：应交税金——进项税（分类核算）适应税率
贷：应付账款——进项税额（分户核算）适应税率
7存货破损及盘盈盘亏处理
借：其他应收款责任人赔款处罚凭据
借：营业费用合理损耗月度差异明细
贷：应交税金-进项税转出（分类核算）适应税率
贷：库存商品——（分类核算）
二销售与收款核算：
1销售商品
借：银行存款
借：应收账款客户业务员
贷：主营业务收入一一（分类核算）
贷：应交税金--增值税（分类核算）
2货款结算
借：银行存款
贷：应收账款
贷：预收账款
3坏账计提
借：管理费用分类计提坏账准备
贷：坏账准备--分类坏账准备
4坏账准备核销
借
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