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第十章会计核算程序会计核算组织程序的概述记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证组织核算程序日记总账核算组织程序分录日记账核算组织程序

学习目标掌握记账凭证核算组织程序、科目汇总表核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序的特点、适用范围。理解各种具体组织程序的异同，选用核算组织程序的原则。了解多栏式日记账核算组织程序、日记总账核算组织程序、分录日记账核算组织程序。

0102第一节会计核算程序的概述会计核算程序就是规定凭证、账簿的种类、格式和登记方法及各种凭证之间、账簿之间和各种凭证与账簿之间，各种报表之间，各种帐簿与报表之间的相互联系及编制的程序。其中，根据什么登记总账是区分会计核算程序的重要标志。

0504020301记账凭证核算程序是最基本的一种会计核算程序，是根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的核算程序。特点：直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。优点：简单明了，易于理解，反映经济业务的内容，便于查账。缺点：登记总分类账的工作量大。适用范围：规模小、业务量少、凭证不多的单位。第二节记账凭证核算程序

基本程序现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账转账付款收款原始凭证核对核账凭证（分录日记账）会计报表（工作底稿）4

程序说明：根据原始凭证编制记账凭证。根据收付款凭证驻日、逐笔地登记现金日记账和银行存款日记账。根据原始凭证和记账凭证登记各种明细分类账。根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。月末，将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与总分类账的有关帐户余额核对。月末，将总分类账和明细分类账的余额，填入工作底稿，在工作底稿中编制有关的调整分录，并进行试算平衡，作为编制报表的依据。月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。

多栏式日记账核算组织的基本程序多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账总分类账转账付款收款原始凭账凭证会计报表（工作底稿）4多栏式明细分类账明细分类账

根据原始凭证填制各种记账凭证。01根据收付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。02根据原始凭证和各种记账凭证登记多栏式明细分类账及其他明细分类账。03根据多栏式现金日记账、多栏式银行存款日记账、多栏式明细账及有关转账凭证登记总分类账。04根据总分类账和明细分类账编制会计报表。05程序说明：

STEP5STEP4STEP3STEP2STEP1科目汇总表核算程序是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的核算程序。特点：根据科目汇总表登记总分类账。优点：减少登记总分类账的工作量，起到试算平衡的作用。缺点：不反映科目的对应关系，不便于查账。适用范围：业务量较多的单位。第三节科目汇总表核算程序

其基本程序现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账转账付款收款原始凭证核对核账凭证会计报表（工作底稿）6科目汇总表7

程序说明根据原始凭证填制记账凭证根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账根据各种记账凭证定期汇总编制科目汇总表根据科目汇总表登记总分类账。月末，将现金日记账和银行存款日记账和各明细分类账的余额与总分类账的有关账户余额进行核对。月末，根据总分类账和明分类账编制会计报表。

科目汇总表年月日会计科目账页本期发生额记账凭证起迄号借方贷方现金银行存款┇合计

适用范围：规模大，业务量较多的单位。第四节汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序是根据汇总记账凭证登记总分类账的核算形式。特点：根据汇总记账凭证登记总分类账。优点：减少登记总分类账的工作量，反映经济业务的对应关系。缺点：不便于合理分工，编制汇总记账凭证的工作量较大。030405060102

其基本程序现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账转账付款收款原始凭证核对核账凭证会计报表6科目汇总表7转账付款收款

程序说明根据原始凭证填制记账凭证根据收付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。根据原始凭证和各种记账凭证登记各种明细分类账根据各种记账凭证汇总编制各种汇总记账凭证根据各种汇总记账凭证登记总分类账。月末，将现金日记账、银行存款日记账和各明细分类账的余额与有关总分类账的余额进行核对。月末，根据总分类账和明细分类账的材料编制会计报表。

贷方科目金额总账账页1～10日11～20日21～30.日合计第号～第号第号～第号第号～第号应收账款预收账款┇合计汇总收款凭证年