预算管理的概念 .pdfVIP

知识学习目标

熟悉预算管理的含义、原则、工具方法、应用环境等基本知识；

掌握预算的类型及编制的方法；

认识预算管理的重要意义和作用。

能力学习目标

通过学习预算管理基本知识，充分认识预算管理的重要作用；

通过学习预算管理基本知识，能基本胜任预算管理机构设置和体系构建的工作；

通过学习预算的编制，能正确地收集资料并科学的编制预算。

工作任务

预算管理认识；

预算编制方法认识

全面预算编制。

项目引例

宝钢实施全面预算管理

上海宝钢集团公司（以下简称“宝钢”）是经国务院批准的国家授权投资机构和国家控股公司。宝钢

立足钢铁主业，坚持精品战略，发展拳头产品和著名品牌，在汽车、石油钢管、造船钢板、不锈钢、民用

建筑用钢和电磁钢六大类产品上形成大规模、高档次的基地，成为我国钢铁行业新工艺、新技术及新材料

开发的重要基地。

宝钢一、二期工程全面建成后，为适应计划经济向市场经济的转轨、提升企业市场竞争能力，迫切需

要建立与市场经济相适应的经营管理体制。宝钢于1993年开始进行“全面预算管理”这一全新经营管理体

制的探索。

宝钢从全面预算推行至今经历了三个阶段：1993-1994年是宝钢预算管理体系的初步形成阶段。公司

设置了经营预算管理部门，并编制了第一年度预算。1994-2002年为其预算管理的规范完善阶段，这一阶

段通过完善相关预算管理制度和预算管理技术，推出了月度执行预算，形成了规范的预算管理模式。2002

年以后，公司预算管理在原有基础上进一步深化发展，以六年经营规划为指导，进行季度滚动预算，以每

股盈余作为预算编制的起点，强调资本预算管理，逐步完善预算信息化平台。至此，宝钢形成了以战略目

标、经营规划为导向。以年度预算为控制目标，以滚动执行预算为控制手段，覆盖宝钢生产、销售、投资、

研发的全面预算管理体系。

提出问题：

（1）预算的合义和作用是什么？

（2）预算管理涉及哪些内容？

（3）预算编制有哪些方法？

（4）如何编制全面预算？

带着这些问题，让我们进入本项目的学习。

任务一预算管理认知

一、预算管理的合义

预算管理，是指企业以战略目标为导向，通过对未来一定期间内的经营活动和相应的财务结果进行全

面预测和筹划，科学、合理地配置企业各项财务和非财务资源，并对执行过程进行监督和分析，对执行结

果进行评价和反馈，指导经营活动的改善和调整，进而推动企业战略目标实现的管理活动。

通过预算管理领域与管理会计其他领域应用的管理会计工具方法的整合，预算管理将发挥巨大的作用，

有效提升企业的经营管理水平和经营业绩效益。

（一）预算管理与战略目标

企业通过整合预算与战略管理领域的管理会计工具方法，强化预算对战略目标的承接分解，对企业战

略目标的实现提供有力的保障。

（二）预算管理与战略执行

企业通过整合预算与成本管理、风险管理领域的管理会计工具方法，强化预算对战略执行的过程控制，

有利于企业战略执行得到有效的贯彻落实。

（三）预算管理与经营过程

企业通过整合预算与营运管理领域的管理会计工具方法，强化预算对生产经营的过程监控，及时把握

预算目标实现的进度，对经营决策的执行与调整提供有效的支撑。

（四）预算管理与绩效考评

企业通过整合预算与绩效管理领域的管理会计工具方法，强化预算对战略目标的标杆引导，依据预算

完成情况，考评业绩，查找差距、分析原因、解决问题，从而引导和促使各预算责任主体聚焦战略，专注

执行、达成绩效。

二、预算管理的内容

预算管理的内容主要包括经营预算、专门决策预算和财务预算。

（一）经营预算

经营预算，也称业务预算，是指与企业日常业务直接相关的一系列预算，包括销售预算、生产预算、

采购预算、费用预算、人力资源预算等。

（二）专门决策预算

专门决策预算，是指企业重大的或不经常发生的、需要根据特定决策编制的预算，包括投融资决策预

算等。

（三）财务预算

财务预算，是指与企业资金收支、财务状况或经营成果等有关的预算，包括资金预算、预资产负债表、

预计利润表等。

三、预算管理的原则

企业进行预算管理，一般应遵循以下原则。