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2023年新出台三项增值税政策即问即答

2023年01月16日来源：国家税务总局货物和劳务税司

1.我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月份预计销售货物取得

收入20万元，请问能够享受什么减免税政策，又该如何开具增值税发票呢？

答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》

（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值

税。《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的

公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取得应税销售收入，适用

减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

因此，您1月份销售货物取得的收入20万元，可以适用减按1%征收率征收增

值税的政策，并按照1%征收率开具增值税专用发票或增值税普通发票。

2.我公司是按月申报的增值税小规模纳税人，2023年1月3日，自行开具了4

张免税发票已交给客户，请问如果我公司要享受减按1%征收增值税政策，是否

必须追回上述免税发票？

答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》

（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值

税。

如果您符合上述规定，可以享受减按1%征收率征收增值税政策，在上述政策文

件发布前已开具的免税发票无需追回，在申报纳税时减按1%征收率计算缴纳增

值税即可。需要注意的是，《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税

等政策有关征管事项的公告》（2023年第1号）第五条规定，小规模纳税人取

得应税销售收入，适用减按1%征收率征收增值税政策的，应按照1%征收率开

具增值税发票。因此，在上述政策文件发布后，纳税人适用减按1%征收率征收

增值税政策的，应按照1%征收率开具增值税发票。

3.我是一位市民，2023年1月3日在办税服务厅代开2000元的发票，由于超过

按次纳税500元的起征点，按照3%征收率缴纳了税款，代开了3%征收率的增值

税普通发票，发票已交给客户。请问我是否能享受减按1%征收增值税政策，是否

必须追回发票？

答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》

（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值

税。第四条规定，按照本公告规定，应予减免的增值税，在本公告下发前已征收

的，可抵减纳税人以后纳税期应缴纳税款或予以退还。

因此，您可以按上述规定享受减按1%征收率征收增值税政策，多缴纳的税款税

务机关予以退还，您在上述政策文件发布前已代开的3%征收率的增值税普通发

票，无需追回。

4.我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2023年1月5日，

自行开具了1张征收率为3%的增值税专用发票，提供给下游客户用于抵扣进项

税额，尚未申报纳税。请问对于这笔销售收入，如果我要享受减按1%征收增值税

政策，是否必须追回已开具的征收率为3%的专用发票？

答：《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》

（2023年第1号）第二条规定，自2023年1月1日至2023年12月31日，

增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值

税。

您取得适用3%征收率的应税销售收入，可以享受减按1%征收率征收增值税政

策。但增值税专用发票具有抵扣功能，您已向购买方开具3%征收率的增值税专

用发票，应在增值税专用发票全部联次追回予以作废或者按规定开具红字专用发

票后，方可就此笔业务适用减征增值税政策。否则，需要就已开具增值税专用发

票的应税销售收入按3%征收率申报缴纳增值税。

5.我是个体工商户，属于按季申报的增值税小规模纳税人，2023年一季度预计

销售收入为25万元。请问我是否可以根据客户要求，就部分业务放弃免税，开

具1%或3%征收率的增值税专用发票？

答：根据《国家税务总局关于增值税小规模纳税人