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材质证明书(多篇证明书,材质)

1、将施工材料没有标明楼号的记入到了“经营成本”科目。“经营成本”科目

是《房地产开发企业会计制度》中的损益类会计科目，相当于“主营业务成

本”。施工材料应在“原材料”会计科目核算，施工领用并用在施工项目时，

记入工程施工—材料费。

2、标明楼号的记入了“在建工程”科目。“在建工程”科目属于资产类会计科

目，用于核算企业购建固定资产，你们是为甲方提供施工劳务，并不是为企业

建造固定资产，因此应在“工程施工”会计科目核算，工程施工”会计科目属

于施工企业成本计算账户。

下面就你提出的问题提出以下建议，供你参考：

一、会计科目设置。根据施工企业的特点和企业会计制度、企业会计准则，你

们应设置：工程施工、工程结算、主营业务收入、主营业务成本、原材料等会

计科目。工程施工总账科目下设置合同成本、合同毛利两个明细科目，并按项

目和成本项目进行明细核算，成本项目包括人工费、材料费、机械使用费、其

他直接费、间接费等。

二、调整前期差错

1、调整“经营成本”和“在建工程”

借：工程施工

贷：在建工程

以前年度损益调整

2、因“经营成本”调减了税前利润，应进行纳税调整

借：以前年度损益调整

贷：应交税费——应交所得税

3、将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配

借：以前年度损益调整

贷：利润分配——未分配利润

4、如果你们利润分配已计提了盈余公积金，调整利润分配有关数字

借：盈余公积

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贷：利润分配——未分配利润

三、会计科目设置与企业经济核算类型有关，与企业资质无关。根据你的描

述，你们公司的施工项目大致会计处理过程：

1、取得施工项目，采购施工材料

借：材料采购(或在途物资)

贷：应付账款(或银行存款)

2、材料验收，按材料成本入账

借：原材料

贷：材料采购

3、施工使用材料

借：工程施工—合同成本—材料费(xx项目)

贷：原材料

4、与甲方进行工程结算

借：应收账款—xx单位

营业税金及附加

贷：工程结算

应交税费—应交营业税

城建税

教育附加

5、甲方支付工程价款

借：银行存款

贷：应收账款—xx单位

6、支付营业税及附加

借：应交税费—应交营业税

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城建税

教育附加

贷：银行存款

7、确定工程收入

借：主营业务成本

工程施工—合同毛利(亏损在贷方)

贷：主营业务收入

8、工程竣工结转工程施工与工程结算

借：工程结算

贷：工程施工—合同成本

工程施工—合同毛利

1、已结转到了未分配利润里面的可以随便调整吗?税务局会同意吗?

(1)可以调整。要通过“以前年度损益调整”科目。

(2)正常的会计账务调整，税务局是不管的。

2、如果要将去年的经营成本今年调入到工程施工科目里，我应该怎么调整呢?

请详细说明。

(1)将去年的经营成本调入工程施工科目时

借：工程施工

贷：以前年度损益调整

(2)结转时

借：以前年度损益调整

贷：利润分配--未分配利润

3、设工程施工这个科目，是不是必须要有建筑资质的公司才可以设这个科目呢

(听财务经理说的)?我们设在建工程和经营成本有何不妥?

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(1)工程施工科目，是建筑施工企业成本核算使用的会计科目。工程结算完工

后，再转入“工程结算成