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股权转让个人所得税申报指南（1.0版）

为进一步优化营商环境，便利纳税人（申请人）依法、合规办理股权变更登记业务，我局根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告》(国家税务总局公告2014年第67号）等有关规定梳理编写《股权转让个人所得税申报指南（1.0版）》供纳税人参考，若后续出台新文件，以最新规定为准。

该指南适用于在中国境内成立的企业或组织(以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业)的自然人股东（以下简称个人）发生股权转让时，相关主体在贵州省办理报告、纳税申报事宜。

第一章股权转让的主要内容

（一）股权含义

本指南所称股权是指自然人股东(以下简称个人)投资于在中国境内成立的企业或组织(以下统称被投资企业，不包括个人独资企业和合伙企业)的股权或股份。

（二）股权转让的情形

股权转让是指个人将股权转让给其他个人或法人的行为，包括以下情形：

1.出售股权;

2.公司回购股权;

3.发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;

4.股权被司法或行政机关强制过户;

5.以股权对外投资或进行其他非货币性交易;

6.以股权抵偿债务;

7.其他股权转移行为。

（三）纳税人、扣缴义务人的规定

个人股权转让，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应履行扣缴义务。

（四）股权转让的纳税地点和办理申报时点

股权转让所得在被投资企业所在地办理纳税申报。在股权转让行为发生后的次月15日内，具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在规定时间内向被投资企业所在地税务机关申报纳税：

1.受让方已支付或部分支付股权转让价款的;

2.股权转让协议已签订生效的;

3.受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的;

4.国家有关部门判决、登记或公告生效的;

5.管理办法第三条第四至第七项行为已完成的;

6.税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

（五）股权转让所得应纳税所得额

个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按“财产转让所得”申报缴纳个人所得税。

股权转让收入、股权原值及合理费用的详细规定可查阅《国家税务总局关于发布股权转让所得个人所得税管理办法（试行）的公告》(国家税务总局公告2014年第67号）。

第二章办理方式

（一）事项报告

1.扣缴义务人事先报告

扣缴义务人在股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

主管税务机关信息查询方式：被投资企业登录电子税务局（首页-我的信息-纳税人信息-登记信息）中可查看所属主管税务机关信息。

2.被投资企业报告

被投资企业应在董事会或股东会结束后5个工作日内，向主管税务机关报送与股权变动事项相关的董事会或股东会决议、会议纪要等资料。

被投资企业发生个人股东或股东所持股权变动的，应在次月15日内向主管税务机关报送含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》及股东变更情况说明。

可通过自然人电子税务局（扣缴端）-【人员信息采集】模块采集含有股东变动信息的《个人所得税基础信息表(A表)》，也可携带资料到办税服务厅报送。

（二）纳税申报

1.办理路径

（1）扣缴义务人办理申报

①扣缴义务人与被投资企业为同一税务机关所辖的，可通过本企业自然人电子税务局（扣缴端）办理。具体路径：登录自然人税收管理系统扣缴客户端-选择左侧菜单栏【分类所得申报】-选择【财产转让所得】-进入【财产转让所得】申报界面后点击【添加】办理申报。

或携带相关资料，前往税务机关办理股权转让所得申报。

②扣缴义务人为自然人或与被投资企业不为同一税务机关所辖的，可通过被投资企业自然人电子税务局（扣缴端）办理，填列附表《个人股东股权转让信息表》时，股权转让个人所得税申报类型注意点选“被投资企业申报”。

或携带相关资料，前往税务机关办理股权转让所得申报。

③纳税人拒绝扣缴的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。

（2）纳税人自行办理申报

①纳税人在无扣缴义务人或扣缴义务人未扣缴的情形下，可自行携带相关资料前往被投资企业主管税务机关办理股权转让所得申报，或通过被投资企业自然人电子税务局（扣缴端）办理。填列附表《个人股东股权转让信息表》时，股权转让个人所得税申报类型注意点选“被投资企业申报”。后期将增加其他路径，届时将及时告知。

②纳税人自行申报时，需准确选择自行申报情形。

2.报送资料

纳税人、扣缴义务人向主管税务机关办理股权转让纳税(扣缴)申报时，还应当报送以下资料：

（1）股权转让合同(协议);

（2）股权转让双方身份证明;

（3）按规