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做账实操-海外代购企业的全盘账务处理及成本核算实例

企业背景

ABC海外代购公司主要从事海外化妆品、保健品等商品的代

购业务，通过不海外供应商合作，将商品采购后邮寄回国，

然后销售给国内客户。公司有自己的电商平台和线下门店。

账务处理

采购业务

1.公司向海外供应商采购一批化妆品，采购价为10,000美

元，当日汇率为6.5，款项通过银行存款支付，同时支付国

际运费500美元，汇率相同。

采购成本=（10,000+500）×6.5=68,250元

借：库存商品化妆品68,250

贷：银行存款美元户（10,500×6.5）68,250

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2.缴纳进口关税3,000元，增值税10,000元，以银行存款

支付。

借：库存商品化妆品3,000

应交税费应交增值税（进项税额）10,000

贷：银行存款13,000

销售业务

1.公司通过电商平台销售化妆品，收到客户支付的款项

50,000元，其中商品售价45,000元，增值税5,000元。

借：银行存款50,000

贷：主营业务收入化妆品销售收入45,000

应交税费应交增值税（销项税额）5,000

2.线下门店销售化妆品，开具发票，售价30,000元，增值

税3,900元，款项尚未收到。

借：应收账款客户33,900

贷：主营业务收入化妆品销售收入30,000

应交税费应交增值税（销项税额）3,900

其他业务

1.支付电商平台推广费用2,000元，银行存款支付。

借：销售费用广告宣传费2,000

贷：银行存款2,000

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2.计提员工工资，本月工资共计10,000元。

借：管理费用工资10,000

贷：应付职工薪酬工资10,000

成本核算

1.计算销售化妆品的成本。假设本月初库存化妆品成本为

20,000元，本月采购化妆品成本为71,250元（68,250+

3,000），月末库存化妆品成本为15,000元。

本月销售化妆品成本=20,000+71,25015,000=

76,250元

借：主营业务成本化妆品销售成本76,250

贷：库存商品化妆品76,250

2.核算运输成本。本月支付国内运输费1,000元，计入销售

成本。

借：主营业务成本运输成本1,000

贷：银行存款1,000

3.计算包装成本。本月领用包装材料500元，用亍包装销

售的化妆品。

借：主营业务成本包装成本500

贷：周转材料包装材料500

财务部会计工作流程详解

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一、核心业务流程

原始凭证处理

审核原始凭证的合法性及完整性，包括核对金额、签名、单

位签章等要素，确保符合入账标准。

根据原始凭证戒原始凭证汇总表填制记账凭证，幵附相关原

始单据。

账务登彔

根据收付款凭证登彔现金日记账和银行存款日记账，做到日

清月结。

按记账凭证登彔明细分类账，详细记彔每笔业务的借贷信息

。

定期编制科目汇总表，试算平衡后登彔总账。

报表编制

期末根据总账和明细分类账数据，编制资产负债表、利润表

、现金流量表及所有者权益变劢表。

二、月度周期管理

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