2025年自学考试中国税收制度笔记.pdfVIP

自考《中国税制》复习资料

第一章税制概述

一、税收的概述

一（）税收的概念及对其的理解

1.定义：税收是国凭借政治权力，免费地征收实物或货币，以

获得财政收入的一种工具。

2.对税收概念的理解⑴从直观来看，税收是国获得财政收入的

--种重要手段。

⑵从物质形态看，税收缴纳的形式是实物或货币。

⑶从本质上来看，税收是凭借国政治权力实现的特殊分派。

⑷从形式特性来看，税收具有免费性、强制性、固定性的特性。

⑸从职能来看，税收具有财政和经济两大职能。

特点：合用范围的广泛性;获得财政收入的及时性;征收数额上的

稳定性。

经济职能重要表目前.：调整总供求平衡;调整资源配置;调整社会

财富分派。

6（）从性质来看，我国社会主义税收的性质是“取之于民，用之于

民”。

二（）税收的本质☆1.税收本质的涵义：税收是凭借国政治权

力，实现的特殊分派关系。

2.税收本质的内涵⑴税收体现分派关系⑵税收是凭借国政治

权力实现的特殊分派，它是国通过制定法律来实现的。

三（）税收的“三性”特性及其关系.“三性”特性：缴纳上的

免费性关（键）；征收方式上的强制性;征收范围、比例上的固定性。

2.“三性”特性的关系⑴“三性”特性是税收自身所固有的特

性，是客观存在的不以人的意志为转移。

⑵免费性是税收的本质和体现，是“三性”的关键，是由财政支

出的免费性决定的。

⑶强制性是免费性的必然规定，是实现免费性、固定性的保证。

⑷固定性是强制性的必然成果。

⑸税收的“三性”特性互相依存，缺一不可，是区别于非税的重

要根据。

二、税法的概念及其分类

一（）税法是国制定的有关调整税收分派过程中形成的权利和

义务关系的法律规范的总和，它是税收制度的关键。单（项选择，填

空）

二（）税法的分类

1.按税法的效力分类：

税收法律人（大及常委制定）；税收法规（国务院制定）；税收规章

税（务管理部门制定）。

2.按税法的内容分类：

税收实体法规（定实体权利和义务，税法的关键）；税收程序法程（

序关系为调整对象）。

3.按税法的地位分类：

税收通则法共（同性问题）；税收单行法某（一类问题）

4.按税收管辖权分类：

国内税法一（国范围内）；国际税法（国与国之间税收权益分

派）

三、税收法律关系

一（）主体及其权利与义务

1.税收法律关系主体：即税收法律关系的参与者，它由存在税收

权利义务关系的双方，即征税主体和纳税主体构成。

2.征税证体⑴定义：指税收法律关系中享有征税权利的一方当事

人，即税务机关。

⑵构成部门：国税务局，地方税务局，海关。

⑶权利：征税权;税法解释权;估税权;委托代征权；税收保全权；

强制执行权;行政惩罚权；税收检查权;税款追征权。

⑷义务：

依法办理税务登记、开具完税凭证的义务。

为纳税人保守秘密的义务。

多征税款立即返还的义务。

在税收保全中的义务。

处理税务争议过程中应履行的义务。

3.纳税主体

⑴含义：税收法律关系中负有纳税义务的一方当事人。

⑵构成：包括纳税人、纳税担保人。

⑶权利：延期纳税权；申请减免权；多缴税款申请退还权