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方法探究

保险公司内部审计外包管理问题研究

文于宙

[摘要]本文介绍了保险公司内部审计外包的必要性梳理了内部审计外包的主要模式和应

，

用场景，针对内部审计外包在采购决策、商业秘密保护、质量控制以及价值发挥等方面的主要

风险就如何加强内部审计外包管理提出了具体建议

，。

[关键词]保险公司内部审计审计外包

内部审计是审计监督体系的重要组成部分，对加以重视与研究。

于企业完善治理、实现发展目标起着非常重

要的作用。对于保险公司而言，内部审计在完善内一、保险公司内部审计外包的必要性

部控制、健全风险管理体系方面的作用更为凸显。

近年来，无论是从行业监管要求出发，还是保险公内部审计外包也称内部审计外部化，是企业非

司自身风险管控需要，保险公司内部审计体系建设核心业务外包在内部审计方面的具体体现。根据内

日益完善。内部审计外包作为内审实践中的一种手部审计具体准则，内部审计业务外包管理，是指组

段，在保险公司中广泛使用，也需要在应用中对其织及其内部审计机构将业务委托给本组织外部具有

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一定资质的中介机构，而实施的相关管理活动。20六是有助于提升内审技术水平。内部审计机构

世纪90年代内部审计外包在西方国家逐渐兴起，和人员在与外部机构协作的过程中，可以通过吸收

随着内部审计的实践发展，目前在国内内部审计领学习外部人员的专业知识和相关资源来充实自身的

域的应用日趋广泛。对于保险公司而言，从监管的专业知识、技能、业务实践等，逐步建立起完善的

明确要求和风险管控的实际需要来看，内部审计外专业化审计队伍。

包是保险公司内部审计职能履行的必要手段，其必

要性主要体现在以下方面：二、内部审计外包的主要模式

一是有助于满足内部审计独立性的要求。为保

证审计监督的独立性，监管规定对部分内部审计项当前内部审计外包的模式主要包括以下五种：

目明确要求通过内部审计外包方式开展。为落实该一是替代性外包，即以外部中介机构直接替代

监管制度，各保险公司都需要采取内部审计外包形内部审计部门职能，包括部分替代和全部替代。在

式完成相应的审计项目。全部替代的外包方式下，企业自身不设内部审计部

二是有助于适应专业性发展的需要。内部审计门，由中介机构承担全部内部审计职能，对中介机

监督范围不断扩大，涉及企业经营的各方面。比如，构的依赖程度最高。部分替代情况下，企业仍设内

偿付能力管理、资产负债管理、资金运用、境外业部审计部门，但职能相对有限，有的机构仅有管理

务等专业领域，根据监管要求需要每年开展专项审职能，组织协调审计计划，不具体实施审计项目，

计。同时，在建工程、重大项目核损、信息技术等对中介机构依赖性也很强。

相关领域也是保险公司经营的重要风险领域，而内二是项目外包，即将部分或全部内部审计项目

部审计人员在相关领域的专业性方面往往缺少相应委托给中介机构实施，由中介机构独立出具审计