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完善中国内部控制规范体系：超越COSO框架的探索
目录
一、内容概括．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4
1.1研究背景与意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．4
1.1.1经济社会发展对内控体系提出新要求．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．5
1.1.2内部控制规范体系建设的现实必要性．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．7
1.2国内外内控规范体系发展现状．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．8
1.2.1中国内部控制规范体系构建历程．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．10
1.2.2国际内部控制框架演进与比较．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．12
1.3研究内容与方法．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．13
1.3.1主要研究问题与目标．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．14
1.3.2研究思路与技术路线．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．15
1.4研究创新与价值．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．16
1.4.1理论层面的贡献．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．17
1.4.2实践层面的意义．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．19
二、COSO框架在中国内部控制实践中的应用与局限．．．．．．．．．．．．．20
2.1COSO框架核心要素解读．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．21
2.1.1内部环境．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．23
2.1.2风险评估．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．24
2.1.3控制活动．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．25
2.1.4信息与沟通．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．28
2.1.5监控活动．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．29
2.2COSO框架在中国应用的成效．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．30
2.2.1推动内控意识提升与管理水平提高．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．33
2.2.2促进企业治理结构与内部控制制度完善．．．．．．．．．．．．．．．．．．33
2.3COSO框架在中国应用的局限性分析．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．35
2.3.1框架的普适性与中国企业实践的特殊性矛盾．．．．．．．．．．．．．．38
2.3.2对中国特定经济环境的适应性不足．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．40
2.3.3在某些领域存在解释空间与模糊地带．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．41
三、完善中国内部控制规范体系的路径探索．．．．．．．．．．．．．．．．．．．42
3.1基于本土化需求的内控体系构建原则．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．44
3.1.1坚持合规性与适用性相结合．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．45
3.1.2注重系统性与针对性相统一．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．48
3.1.3强调动态性与前瞻性相协调．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．49
3.2完善中国内部控制规范体系的建议．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．50
3.2.1丰富内控规范体系的内容体系．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．51
3.2.2健全内控规范体系的运行机制．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．53
3.2.3加强内控规范体系的技术支撑．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．54
3.3超越COSO框架的探索方向．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．56
3.3.1构建具有中国特色的内控理论体系．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．57
3.3.2借鉴国际先进经验与最佳实践．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．．59
3.3.3探索适合中国国情的内控实施模式．．．．．．．．．．．．．．．．．．．
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