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增值税消费税培训课件

增值税概述消费税概述增值税与消费税关系增值税计算与申报消费税计算与申报增值税消费税优惠政策解读案例分析与实践操作contents目录

CHAPTER01增值税概述

增值税是一种流转税，以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据。增值税实行价外税，由消费者负担，有增值才征税，没增值不征税。增值税的计税原理是通过对商品生产和流通环节的附加值进行征税，最终由消费者承担税负。增值税定义及原理

有形动产的销售、不动产的销售、无形资产的销售、提供应税劳务、进口货物等。具体包括农业生产者销售的自产农产品、避孕药品和用具、古旧图书等。不征收增值税的项目包括增值税征收范围

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。增值税纳税人身份识别

CHAPTER02消费税概述

消费税是一种间接税，对特定商品和服务的消费行为进行征税，以调节消费行为、引导消费方向和增加财政收入。消费税定义通过对商品和服务的消费环节征税，增加消费者购买成本，从而影响消费者购买决策，达到调节消费的目的。征税原理消费税定义及原理

征收范围主要包括烟、酒、高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车等商品，以及部分服务如高尔夫球及球具、高档手表、游艇等。不征收范围主要包括居民基本生活必需品、农业生产资料、文化体育用品等。消费税征收范围

纳税人定义在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税人。纳税人身份识别根据纳税人的生产经营范围、销售商品或提供服务的类型等，判断其是否需要缴纳消费税。同时，纳税人需要向税务机关进行税务登记，取得纳税人识别号。消费税纳税人身份识别

CHAPTER03增值税与消费税关系

两者在税制中地位增值税增值税是我国税收体系中的主体税种，其收入占我国税收总额的60%以上，在筹集财政收入和调节经济等方面发挥着重要的作用。消费税消费税是对特定消费品和消费行为征收的税种，是流转税的重要组成部分。消费税在调节产品结构、引导消费方向、保证国家财政收入等方面发挥着重要作用。

增值税是对商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，因为价款中已包含消费税，因此不用再缴纳消费税，税款最终由消费者承担。消费税两者在征收环节上关系

增值税的计税依据是纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。消费税的计税依据是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购货方收取的增值税税款。两者在计税依据上关系消费税增值税

CHAPTER04增值税计算与申报

销售额定义01指纳税人销售货物、提供应税劳务或服务，向购买方收取的全部价款和价外费用。销售额计算02销售额=含税销售额/(1+税率)。其中，含税销售额指纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。特殊销售方式下的销售额确定03如折扣销售、销售折扣、销售折让、以旧换新、还本销售等，需按照税法规定进行处理。销售额确定与计算

进项税额定义指纳税人购进货物、接受应税劳务或服务支付或者负担的增值税额。进项税额抵扣条件必须取得合法有效的扣税凭证；必须符合税法规定的抵扣范围；必须在规定期限内进行认证和申报抵扣。不允许抵扣的进项税额如用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品等。进项税额抵扣规则

包括《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》、《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》等。申报表种类按照税法规定填写各项数据，确保数据的真实性和准确性。对于一般纳税人，还需填写附表一《本期销售情况明细》、附表二《本期进项税额明细》等。填写要求在规定期限内将申报表报送至主管税务机关，同时按照税务机关的要求报送其他相关资料。对于网上申报的纳税人，需通过电子税务局进行在线填写和提交。报送流程申报表填写与报送流程

CHAPTER05消费税计算与申报

03复合计征应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率01从价定率计征应纳税额=销售额×比例税率02从量定额计征应纳税额=销售数量×定额税率应纳税额计算方法

外购已税消费品连续生产应税消费品，可以扣除已纳消费税委托加工收