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审计技术方法

教学课件

第一章审计技术方法概论本章主要问题：1、涵义2、发展3、体系4、审计方法的假定5、审计方法的选用

第一节审计方法的涵义讨论：请您谈谈对审计方法内涵的理解。

目标说：是指为了完成审计任务，达到审计目标所采取的各种措施和手段。——01取证说：审计人员为了获取审计证据而采取的各种措施和手段。——02狭义03广义（主流观点）04第一节审计方法的涵义

第二节审计方法的发展审计手段的发展详细审查——一般抽查——依赖控制测试账目基础审计——制度基础审计——风险基础审计手工操作——电脑操作听审报告——会计检查——综合检查审计模式的发展审计技术的发展

1、账目基础审计“19世纪的股东们对管理当局的希望，只是忠实的管家。”——伯顿管家型受托经济责任——查错防弊——账簿报表局限性：a、浪费大量人力时间即使抽查，存在很大风险不容易发现程序性错误，不能追根溯源

2、制度基础审计美国：局限性：a、本身具有局限性b、没有与审计风险相联系会计报表的可信性12345经济责任委托人转变（社会公众）评审内部控制系统

2000年10月美国《会计杂志》报道：“审计人员正处于诉讼爆炸的时代，每年诉讼赔偿金额加私下了结的赔偿达500亿美元，相当于美国职业界国内收入的8%”。

3、风险基础审视企业环境和经营全面风险分析审计期望差距的存在和审计目标的改变是风险基础审计产生的社会因素审计组织的经济压力，是风险基础审计产生的经济因素制度基础审计的内在缺陷及解决方法是风险基础审计产生的技术因素

审计规划方法——确定目标审计实施方法——反映、衡量和反馈目标审计管理方法——控制审计过程、效率和结果第三节审计方法体系

系统检查法技术检查法顺查逆查详查抽查审核稽查方法审计记录方法审计评价方法审计报告方法审计实施方法手工审计技术电脑审计技术基本技术辅助技术

审计假定，指对审计理论和实务中一些尚未确知的事物，根据客观的正常情况或发展趋势所作的合乎情理的判断和假设说明。010102内容：基本假定——适应各种审计项目与审计全过程特种假定——适合特定审计对象和场合02第四节审计方法的假定

主要审计方法使用的假定依赖控制法的假定抽查法的假定函证法的假定评价方法的假定

第五节审计方法的选用选用原则依据审计对象和审计目标的具体情况依据被审单位的实际情况依据所需证据的类型依据审计人员的素质依据审计方式依据审计结论的保证程度和审计成本

顺序检查法（顺查、逆查）22%范围检查法（详查、抽查）40%本章主要问题：第二章账目基础审计基本方式

本章主要参考书目《年度会计报表审计实务——工作底稿编制》（注册会计师后继教育系列丛书之三）上海财经大学出版社

顺查法01含义02运用步骤03优缺点04适用性05逆查法06含义07运用步骤08优缺点09适用性10会计业务处理顺序11第一节顺序检查法

顺查法逆查法主要应用技术优点缺点适用范围审阅、核对审阅、分析仔细全面，结果准确节省人力和时间，工作效率高费时、费力，成本高、效率低不全面、可能有遗漏1、规模小、业务量少的单位2、管理混乱、存在严重问题3、特别重要、特别危险的项目大型企业及内控健全的企业

审阅和分析原始凭证01核对凭证02账证核对03账账核对04账表核对05账实核对06（二）顺查法运用步骤

1、审阅和分析原始凭证

形式——审阅合法凭证：正式发票（税务监章）。非法凭证（收据、电脑打印单、白条）填列（要素是否齐全、手续是否完备、本身特性、计算）盖章（发票专用章）内容（合理、合法性）——分析1、审阅和分析原始凭证

核对凭证摘要、科目、记账方向、金额、附件账证核对摘要、科目、记账方向、数量、单价、金额账账核对金额账表核对金额账实核对12345

01020304050607财务会计报告的分析审计层分析（财务审计）管理层分析（管理审计）财务层分析核实调查帐簿的审查分析凭证的审查分析（二）逆查法运用步骤

审计层——寻找审计线索(审阅和分析)1、审阅：报告形式的审查（种类、格式、填列）勾稽关系的审查补充资料及附注的正确性审查

01年报：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。02半年度财务报告：会计报表（至少资产负债表、利润表）和会计报表附注中有关重大事项的说明。03季度、月度财务报告：仅指会计报表（至少包括资产负债表和利润表）

企业会计报表一览表编号会计报表名称编报时期会企01表资产负债表中期报告、年度报告会企02表利润表中期报告、年度报告会企03表现金流量表(至少)年度报告会企01表附表l资产减值准备明细表年度报告会企01表附表2股东权益增减变动表年度报告会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告会企02表附表1利润分配表年度报告会企02表附表2分